Применение УСН с 01.01.2025 при утрате в 4 квартале 2024

Добрый день.

1-2. Сообщение по форме 26.2-2 об утрате права на УСН в 4 квартале 2024 года надо подать не позднее 15 января 2025 года (п.5 ст.346.13 НК РФ). Уведомление о переходе на УСН с 1 января 2025 года надо было подать не позднее 9 января 2025 года, т.к. 31 декабря 2024 года был выходным. Если вы его не подали, вы уже опоздали с переходом на УСН. У вас именно переход с ОСНО на УСН, поскольку с 1 октября 2024 года вы перешли на ОСНО.

3. Судя по всему вы уже не будете применять УСН с 1 января 2025 года, раз не подали уведомление в срок.

Но если подали, то вам просто не нужно брать к вычету НДС по товарам, работам и услугам, которые не будут использованы в 4 квартале 2024 года. Тогда и восстанавливать будет нечего. К вычету берете только тот НДС, который относится к 4 кварталу 2024.

А никак нельзя исправить ситуацию с подачей уведомления? Т.к. непонятно было трактовано с этими переходами на УСН в связи с изменениями с 01.01.2025. Что делать какой есть выход?

К сожалению, задним числом уведомление не отправить.

3. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения: ...

19) организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения в сроки, установленные пунктами 1 и 2 статьи 346.13 настоящего Кодекса;

Ст.346.12 НК РФ

Бывают ситуации, когда организация или ИП годами подает декларации по УСН, а потом выясняется, что уведомление не было подано или подано не в срок. Но налоговая при этом камералила декларации, нарушений не находила и отчетность по ОСНО не требовала. Суды в этом случае чаще всего на стороне налогоплательщика (но не всегда).

Вряд ли в вашем случае налоговая не заметит, что вы были на ОСНО и на УСН не перешли.

Надежда, как понимать разъяснения налоговиков:

"Если в 2024 году ваш доход окажется больше 265,8 руб. и вы слетите с УСН, но за 9 месяцев он не будет превышать 337,5 млн руб., у вас есть возможность вернуться на упрощенку уже с 01.01.2025. Установленное п. 7 ст. 346.13 НК РФ ограничение, согласно которому налогоплательщик, перешедший с УСН на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенку не ранее чем через год после того, как слетел с неё, в данном случае не применяется. Так прописано в ч. 11 ст. 8 закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ.

Это подтверждает ФНС в п. 23 Методических рекомендаций по НДС для УСН."

При этом нет разъяснений о порядке перехода для налогоплательщиков, чьи доходы за 9 месяцев не превышают установленного нового значения и являются доходами от УСН.

И тут же получается по классике вступает в силу п. 3 ст. 346.12 НК РФ, где налогоплательщик обязан уведомить налоговую о переходе на УСН.

(возникает риторический вопрос: зачем уведомлять до 31.12.2024, если за 9 месяцев нет превышения и доходы за 9 месяцев являются доходами по упрощенке? резонный ответ: конечно не нужно уведомлять согласно букве Закона, потому что налогоплательщик, применяющий УСН и относящийся к УСН по установленным Законом критериям не должен уведомлять налоговые органы о принятом решения остаться на УСН с нового года, он и так на УСН и закон прямо на это не указывает)

Сегодня звонили налоговому инспектору и он по телефону сообщил, что в налоговой нет четкой позиции и разъяснения по данному вопросу, соответственно, можно сделать вывод, что имеются неясности и противоречия в Законе.

Думаю в данном случае необходимо использовать ст. 3 НК РФ "Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента)".

Как считаете?