Продажа доли в УК
Доброе утро. Подскажите пожалуйста, как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете такую операцию. Организация в 2024г. была на ОСНО, а в 2025г. перешла на УСН (доходы). Уставный капитал 12500руб. В состав учредителей нашей организации входило другое юридическое лицо (80%) и физическое лицо не сотрудник организации (20%). Шестого декабря 2024г. наша организация получила заявление от нотариуса о выходе из уставного капитала юридического лица ООО полностью (80%). Согласно этого заявления Общество просит выплатить действительную долю по бухгалтерской отчетности. Организация не вела деятельность с 2018года, сдавала нулевую отчетность. В Балансе за 2021-2023г. заполнены строки в активе по строке 1230 стоит 58, в пассиве строка 1300 стоит 58. Доля пока остается в Обществе. Как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете (проводки)? Как выплатить действительную долю юрлицу? Надо ли в балансе за 2024 год отражать движение УК? Может ли юрлицо отказаться от выплаты и какие при этом возникнут последствия?
Эксперт:
Эта и еще 7 854 консультации от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Добрый день.
Уставный капитал 58 тыс? А что за дебеторская задолженность висит? Почему она не списана до сих пор?
Хороший вопрос. Уставный капитал 12500, оплачен полность. Из документов только баланс сданный в ИФНС, я посмотрела строки. Других документов нет.
В таком случае считаем, что чистые активы у вас равны 58 000 руб.
58 000 х 80% = 46 400 действительная часть доли вышедшего участника. Ему надо её выплатить за минусом налога на прибыль (46400 - внесенная сумма в УК) х ставка налога на прибыль. Налог на прибыль уплатить в бюджет.
В декабре должны быть сделаны проводки:
д81 - к75 - отражена задолженность перед бывшим участником
д80(участник) - к80(ООО) - доля перешла обществу
В балансе перераспределение владельцев долей никак не показывается. А вот задолженность показывается в строке 1320 в скобках (..)
Если действительная часть доли не будет выплачена, бывший участник может подать в суд на её взыскание. Но тут явно и взыскивать нечего.
Не совсем поняла мне это в отчетности за 2024 год отразить? Не совсем поняла по налогу на прибыль мне в декларации за 2024 год отразить 46400-10000=36400,00 руб., в каком листе? организация должна налог заплатить? Можете подробнее расписать?
На дату получения заявления о выходе вы должны сделать проводку по долгу перед бывшим участникам. Конечно, это отразится в балансе.
Налог на прибыль удерживается налоговым агентом при перечислении денег. Поскольку ничего не перечислено бывшему участнику, то пока и удерживать нечего и показывать налог негде.
Теперь у меня трудности возникли с балансом. Баланс сдаем по упрощенной форме. Деятельность не велась. В активе теже 58 остаются? А в пассиве что заполнить? Можете по подробнее написать? Если нужна доплата, готова доплатить, чтобы получить полную консультацию
Актив у вас вообще никак не меняется.
У вас кредиторская задолженность перед участником возникла. Она отражается в пассиве, в строке кредиторской задолженности. Строка Капитал и резервы в упрощенном балансе у вас будет 11 600, строка Кредиторская задолженность 46400. Итого по пассиву 58 000, что равно активу.
Не совсем поняла, почему УК будет 11600?
Строка в упрощенном балансе называется Капитал и резервы, а не уставный капитал.
Если открыть обычный баланс, то там будет видно по строкам:
1310 - 12500 (это УК)
1320 - (46 400) (выкупленная доля)
1370 - 45 500 (прибыль прошлых лет). Или строка 1350 добавочный капитал. В данном случае неважно, но эта сумма есть в Капитале и резерве прошлых лет.
12 500 - 46 400 + 45 500 = 11 600.
В свернутом виде видно только результат - 11 600
Я правильно поняла, что баланс, как был 58 актив и пассив так и остался?
Да.
Надежда, еще раз хочу уточнить делаю бух. справку 06.12.2024
д81 - к75 - отражена задолженность перед бывшим участником 46400, рублей
д80(другое юрлицо) - к80(ООО) - доля перешла обществу 10000,00 рублей.
д84 - к75 - отражена задолженность перед бывшим участником 36400,00 так?
Д 51 -К 75 выплата действительной доли 46400
В декларации по прибыли за 2024 год сдаем нулевую?
В балансе за 2024 год показываем :
1310 - 11600 (это УК) у меня по проводкам в
1320 - (46 400) (выкупленная доля)???
1370 - 45 500 (прибыль прошлых лет). Отрицательный результат получается, так как прибыли не хватает.
И строка 1370 стоит с минусом 900 рублей. Уменьшение УК. Мы организацию покупаем и хотим вести деятельность. Что я делаю не так?
Что за проводка у вас д84 -к75? Я разве вам такую проводку писала? Зачем вы задваиваете задолженность перед бывшим участником?
Где у вас отрицательный результат получается?
При выплате действительной доли вы должны удержать налог на прибыль. А может и не должны. Разница между суммой, внесенной в УК и выплачиваемой действительной долей для целей налогообложения признается дивидендами и подлежит налогообложению по ставкам, предусмотренным для дивидендов ((Письмо Минфина России от 10.02.2023 № 03-03-06/1/10911). Если доля более 50% принадлежала участнику не менее 365 дней, то ставка налога на прибыль 0% (пп.1. п.3 ст.284 НК РФ).
Я Вас не понимаю. За счет каких средств платить? С какого счета? Вы можете последовательно писать, а не выхватывать абзац из текста? Что значит должны, а может не должны платить налог на прибыль? Разве действительная доля не платится из прибыли? За счет какого счета платится действительная доля? На 81 счете откуда у меня появились средства, если там 0?
Если у ООО нет средств, значит оно не может заплатить. Долг будет висеть до тех пор, пока не появятся деньги. Доход от реализации, займы или еще что-то. Вот, например, вы собираетесь долю у ООО покупать. Значит появятся деньги и долг участнику будет оплачен. Вот тогда и появится проводка д75 – к51.
Счет 81 – это не счет учета прибыли, денежных средств и т.п. Это счет учета доли выкупленной или полученной доли ООО. И доля там будет до тех пор, пока не будет продана или перераспределена другим участникам ООО.
Действительная стоимость доли, которую надо выплатить участнику при выходе из ООО, - это часть стоимости чистых активов по последнему бухгалтерскому балансу, пропорциональная размеру доли (ст. ст. 14, 23 Закона об ООО). А не выплата из прибыли. Это только для налоговых целей выплата действительной доли приравнена к дивидендам.
Я вам написала, что если доля более 50% принадлежала участнику не менее 365 дней, то ставка налога на прибыль 0%, а значит и удерживать нечего. Но я же не знаю, сколько дней доля принадлежала участнику. Может меньше и тогда ставка 13% и удерживать налог нужно.
Я вам написала проводки, которые надо сделать в 2024 году и как это показать в балансе. Поскольку действительная часть доли не была выплачена и сделать это задним числом нельзя, то никаких других проводок в 2024 году вы сделать не можете.