Расчет налога УСН (доход-расход) за 2024 год при превышении налоговой базы 199,35 тыс

Добрый день.

Налогоплательщик ЮЛ считает так:

У вас база за год получается меньше, чем за 9 месяцев. Налог считается за год (в млн руб пишу):

((223,6 - 195,6) - (158,7 - 127)) х 15% + авансовый платеж за 9 месяцев (4,75 млн) В первой части формулы получается -3,7 х 15% = 0,55. 4,75 млн - 0,55 = 4,2 млн

Такие правила следуют из письма ФНС России от 03.02.2023 № СД-4-3/1226@)

Здравствуйте, Надежда! Контур экстерн тоже так рассчитывает. Но я нашла мнение эксперта контура https://www.kontur-extern.ru/info/25236-povyshennye_i_ponizhennye_stavki_pri_usn_razbiraem_nyuansy_primeneniya

Если в 2024 году доходы превысили 199,35 млн рублей, налог исчисляется путем суммирования двух величин (п. 1 ст. 346.21 НК РФ):

1. Произведение ставки 6 или 15% и налоговой базы отчетного периода, предшествующего кварталу, в котором произошло превышение.

2. Произведение ставки 8 или 20% и части налоговой базы, рассчитанной как разница между налоговой базой за налоговый период и налоговой базой за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором произошло превышение.

Исходы из этого у меня получается:

1. 0,15 * (158 767 098 - 127 094 979) = 31 672 118 *0,15 = 4 750 818

2. 0,20 (223 600 645 - 195 563 007) - (158 767 098 - 127 094 979) =
= 0,20 (28 037 638 - 31 672 118) = 0,20 * ( -3 634 480) = - 726 896

теперь суммируем и получается 4 750 818 + ( - 726 896) = 4 023 922

Я вам привела письмо ФНС. И декларацию у вас проверять будет ФНС по своему мнению.

ФНС специально выпустила письмо, где написано, что применяется ставка 15%. Потому что получается, что из-за применения ставки 20% у вас налог уменьшается больше, чем у тех, то не превысил порог и на повышенные ставки не перешел. Чего быть не должно, это аномально. Повышенные ставки - это не льгота.

Нашла письмо, прочла, да действительно были такие разъяснения. Впервые столкнулась с такой ситуацией. Спасибо Вам за подробный ответ!