Расчеты в условных единицах
Добрый день!
Компанией (поставщик) заключен договор поставки товара на условиях, когда цена товара определяется в счете/спецификации и выражена в иностранной валюте, а оплата производится в рублях по курсу ЦБ РФ на дату произведения платежа, увеличенного на 0,5%.
Партия товара поставлялась на условиях предоплаты в размере 60%. Доплата 40% по факту поставки
Стоимость партии товара, указанная в спецификации равна 68.7 тыс. EUR
Аванс 4 069 тыс. руб.
1. Верно ли, что авансовая счет-фактура выставляется на сумму, полученную в рублях? На 4 069 руб.
2. Верно ли, что во взаиморасчеты с контрагентом "уходит" сумма определяемая как сумма полученная в рублях деленная на курс предусмотренный договором (4 069 тыс. руб / курс EUR +0,5% = 41,2 тыс. EUR)?
3. Как определяется стоимость отгрузки в целях исчисления НДС?
В целях исчисления НДС: предоплаченная часть остается неизменной, а часть "к доплате" определяется по курсу ЦБ РФ (п 4 ст. 153 НК РФ). Т.е. 68.7 тыс. EUR – 41,2 тыс. EUR = 27,5 тыс. EUR (при условии, что предположение по вопросу 2 верное) и пересчет идет по курсу ЦБ, а не по курсу, предусмотренному договором. Т.о. счет-фактура на отгрузку должна быть выставлена на сумму 4 069 тыс. руб. + 27,5 тыс. EUR * курс ЦБ РФ?
4. Как определяется стоимость отгрузки в целях исчисления налога на прибыль и бухгалтерского учета?
В целях налога на прибыль и бухгалтерского учета стоимость отгрузки должна быть определена по курсу, согласованному сторонами в договоре (п. 5 ПБУ 3/2006, п.8 ст. 271 НК РФ). Т.е. 4 069 тыс. руб. + (27,5 тыс. EUR * курс ЦБ РФ+0,5%). При этом 27,5 тыс. EUR подлежат пересчету на дату доплаты (на конец месяца в этом году переоценки нет)?
5. Как в учете (какими проводками) отразить разную стоимость отгрузки, определяемую для целей бухучета и НДС?
Эта и еще 5 404 консультации от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Добрый день.
1. Да, верно, счет-фактура выставляется в рублях на сумму полученного аванса.
2. Это не так считается. У вас цена договора 68,7 тыс. Оплатили 60% 41,22 тыс. Осталось оплатить 27,48 тыс.
3. В Налоговом кодексе РФ прямо не предусмотрено, как в таких случаях определяется налоговая база для исчисления НДС. Мнение Минфина - при определении налоговой базы по НДС на день отгрузки товаров (работ, услуг) у. е. нужно пересчитывать по курсу Банка России без увеличения на процент, закрепленный в договоре (Письма Минфина России от 13.06.2023 № 03-07-11/54244, от 21.02.2012 № 03-07-11/51).
Но есть и мнение, что надо считать так: 4 069 тыс + 41,22 х на договорный курс по договору. Поскольку курс ЦБ применялся бы, если бы договором не были установлены условия пересчета евро в рубли. И тут возникает проблема - ваша налоговая может посчитать, что вы занизили базу по НДС, не применив договорный курс. Но если вы его примените, то налоговая покупателя может предъявить претензии, что у него завышен вычет по НДС. Я бы рекомендовала обратиться вам в свою налоговую с письменным запросом какой курс применять и использовала бы их ответ как аргумент в случае возникновения проблем.
4. И в бухучете и в налоговом учете по налогу на прибыль вы применяете договорный курс пересчета (п.5 ПБУ 3/2006, п. 8 ст. 271 НК РФ).
5. Не очень понятен вопрос. Доход для НДС вы в учете проводками никак не проводите, только сам исчисленный налог.
Почему не так? На расчетный счет получили рубли - как понять сколько было оплачено в договорной цене? Не редко бывает, когда прописан один порядок оплаты, а фактически случается другой или, например, частями платят. Как в случае с частичной оплатой определить задолженность?
а для каких тогда случаев п. 4 ст. 153 НК РФ?
"4. Если при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, или условных денежных единицах, моментом определения налоговой базы является день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав, при определении налоговой базы иностранная валюта или условные денежные единицы пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. При последующей оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав налоговая база не корректируется."
При этом 27,5 тыс. EUR подлежат пересчету на дату доплаты, на конец месяца в этом году переоценки нет?
У вас цена договора в евро. Оплатили 60% от цены договора. Вы и считаете остаток в евро. Почему вы от рублей-то считаете? Т.е. обратно рубли переводите в евро?
Есть мнение такое - п. 4 ст. 153 НК РФ не регулирует применение иного курса, отличного от курса Банка России, в том числе фиксированного, и фактически такой курс можно расценивать как способ ценообразования, к которому не применяется п. 4 ст. 153 НК РФ, поскольку в этой норме нет запрета на использование специальных правил определения цены договора, которые в нем закреплены.
Если стоимость на дату отгрузки не определена (полностью или частично), применяется п. 4 ст. 153 НК РФ. Если же стоимость определена (в договоре установлен фиксированный курс, по которому определенная договором сумма иностранной валюты или условные денежные единицы пересчитываются в рубли), положения п. 4 ст. 153 НК РФ не применяются (Письма от 06.02.2024 № 03-07-08/9686, от 27.09.2023 № 03-07-08/92185).
Я вам привожу различные мнения, а выбирать вариант вам.
27,5 тыс. подлежат переоценке на конец каждого месяца и на дату погашения задолженности.
а как иначе определить, что оплатили 60%, а не 59,9% (из-за какого-нибудь глюка) или 30% (потому что платеж разбили на две части к примеру)?
Так считаете в евро и умножаете на курс +проценты на день оплаты.
В общем результат-то один получается.
в статье есть формулировка об условных единицах - не это ли "иной курс отличный от ЦБ"?
если в договоре заложить условие определения стоимости товара без увеличения курса ЦБ на некий процент (т.е. нужный % сразу, например, заложить в стоимость товара), то будет однозначная трактовка и стоимость будет определяться по п. 4 ст. 153?
Нет, это не курс. Это цена может быть в у.е. У вам вот евро, а может быть цена, например, 68,7 у.е. и указано, как у.е. пересчитывается в рубли.
Да, тогда будет однозначно.
Подскажите, пожалуйста, еще момент. Если в договоре отдельно прописать, что стоимость неоплаченной части партии определяется по курсу+% - снизит ли это риски для покупателя (при заявлении вычета)?
На НДС постоплата поставки уже влиять не будет у покупателя. Разница в курсах просто пойдет в курсовую разницу. Поэтому в части НДС придраться налоговики не смогут.
это понятно, на момент оплаты отгрузка уже совершена, а методика оплаты прописана
речь в большей степени об определении стоимости неоплаченного товара на момент отгрузки
Я не могу это прокомментировать, потому что не могу предугадать действия налоговиков. И увидят ли они это вообще, поскольку такое можно только при выездной выявить.