РБ-РФ ПО
Организация (ОСНО, имеет ИТ-аккредитацию, пользуется льготами), РФ приобретает исключительные права на ПО у продавца из Республики Беларусь. Права приобретаются для предоставления неисключительных прав по договору конечному пользователю из Республики Беларусь.
В договоре на приобретение исключительных прав указано, что размер вознаграждения за передачу исключительного права на Программу составляет 1 000 000,00 российских рублей, без НДС РБ.
В договоре на передачу неисключительных прав указано, что права предоставляются на срок с 01.07.24 по 30.06.27, вознаграждение за предоставление права пользования ПО составляет 50 тыс.бел.руб.
Одновременно с договором на передачу неисключительных прав между Организацией из РФ и организацией из Республики Беларусь (конечный пользователь) заключен договор на сопровождение. Предметом договора является оказание услуг по сопровождению ПО и включают в себя в том числе:
- настройку основных параметров ПП, модификацию ПП применительно к потребностям Заказчика, устранение выявленных ошибок в работе ПП, исправление опечаток и неточностей в документации на ПП;
- системное и сетевое администрирование ПП;
- обновление релизов конфигураций и программных файлов ПП;
- удаленное сопровождение ПП (без выезда на территорию Заказчика).
По условиям вознаграждение за оказание услуг включает НДС по ставке 20%.
Вопросы:
1. Правильно мы понимаем, что Организация покупатель из РФ оплачивает 1 млн.руб. Поставщику из РБ и НДС 20% в бюджет РФ в качестве налогового агента по НДС?
2. Правильно ли мы понимаем, что Организация покупатель из РФ выступает в качестве налогового агента по доходам, выплаченным иностранным организациям, и должна из 1 млн.руб. удержать этот налог в размере 15%? А в случае представления продавцом оригинала документа, подтверждающего его фактическое местонахождение на территории Республики Беларусь, налог не удерживается?
3. Правильно ли мы понимаем, что приобретенное исключительное право Организация покупатель учитывает в качестве НМА? И так как срок использования в договоре не указан, то Организация вправе сама определить срок полезного использования данного НМА в налоговом и бухгалтерском учете?
4. Правильно мы понимаем, что Организация из РБ (конечный пользователь неисключительных прав) при перечислении Организации из РФ вознаграждения удерживает из него налог на доходы? В каком размере?
5. Правильно ли мы понимаем, что Организация из РБ (конечный пользователь неисключительных прав) при перечислении Организации из РФ вознаграждения является налоговым агентом по НДС и уплачивает его в бюджет РБ в размере 20 % от суммы вознаграждения?
6. Правильно ли мы понимаем, что при оплате по договору на сопровождение Организация из РБ удерживает НДС и налог на доходы? В каком размере должен быть удержан налог на доходы?
7. Для Организации из РФ доходы по договору на передачу неисключительных прав и по договору на сопровождение будут являться доходами, перечисленными в пункте 1.15 статьи 284 НК РФ?
8. Корректно ли указание, что "... По условиям вознаграждение за оказание услуг включает НДС по ставке 20%."?
Эта и еще 7 165 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Добрый день.
1. НДС удерживается из доходов белорусской компании. Т.е. платится за её счет. Если иное не следует из договора, а иное не следует. Т.е. НДС равен 1 000 000 х 20/120 = 166 667 руб (п.4 ст.164 НК РФ). Эта сумма уплачивается в бюджет, а белорусская компания получает 833 333 руб.
2. Тут есть расхождения во мнениях в части применения статей СИДН с Белоруссией. Есть письмо Минфина от 06.10.2016 № 03-08-05/58256, в котором написано, что статья 11 "Доходы от авторских прав и лицензий" не применяется при передаче прав на ПО. Ссылается при этом министерство на Комментарии к Модели конвенции Организации Экономического Сотрудничества и Развития по налогам на доход и капитал. Этот документ не является нормативным.
Но есть у нас нормативный документ, которые приравнивает охрану прав на ПО к правам на литературное произведение:
Статья 1261 Гражданского кодекса
И есть письма Минфина, из которых видно, что белорусская сторона удерживает налог на доходы в подобных случаях именно по статье 11 СИДН (например, письмо Минфина от 06.04.2018 № 03-08-05/23053)
Поэтому, я считаю, что применяется именно статья 11 СИДН и ставка налога 10%. Если белорусская компания предоставит документ о резидентстве, иначе ставка 20%.
3. Да, все правильно, если в бухучете стоимость приобретенного ПО не превышает установленный лимит для НМА.
4-5. Белорусский контрагент удерживает НДС по ставкам, установленным в их стране и налог на доходы 10% по ст.11 СИДН, если вы предоставляете документ о резидентстве в РФ. Если не предоставляете, то по ставкам, установленным в Республике Беларусь.
6. НДС удерживается по ставкам, установленным в РБ. Налог на доходы не удерживается, поскольку применяется статья 7 СИДН, если вы предоставите документ о резидентстве в РФ.
7. Не будут, потому что это не является собственной программой организации.
8. Некорректно. И мы уже как-то это с вами обсуждали. Вы не можете указывать российский НДС в подобных договорах с иностранными контрагентами, потому что они российским НДС не облагаются. Указывать же иностранный НДС вы тоже не можете, это налог другой страны. Единственное, что можно указать, это то, что сумма включает все налоги, уплачиваемые покупателем по законодательству его страны. Или не включает (т.е. когда он их платит за свой счет).
В ответе на 8 вопрос Вы пишите, что "Единственное, что можно указать, это то, что сумма включает все налоги, уплачиваемые покупателем по законодательству его страны. Или не включает (т.е. когда он их платит за свой счет)".
Тогда почему в ответе на первый вопрос Вы считаете, что НДС, который организация из РФ должна заплатить в бюджет РФ, включен в сумму вознаграждения?
Потому что у вас не написано, что сумма не включает налоги другого государства. Поэтому вы и удерживаете налог из суммы договора.