Реализация лома черных металлов

Добрый день.

Закупка, хранение и реализация лома черных и цветных металлов (даже без переработки) требует лицензии. пп. 34 п. 1 ст. 12 Федерального закона от 04.05.2011 № 99-ФЗ “О лицензировании отдельных видов деятельности”.

Но если организация реализует лом черных и цветных металлов, образовавшийся в результате собственного производства, то такая реализация лицензированию не подлежит. п.1 Положения о лицензировании деятельности по заготовке, хранению, переработке и реализации лома черных и цветных металлов.

У вас как раз в процессе вашей деятельности образовался лом, так что вы можете его продать тому, у кого есть лицензия. Но учтите, что покупатель будет налоговым агентом по НДС.

Ангар был основным средством и оно перестает существовать?

Ангар - основное средство, но существовать не перестает. Убирают одни перекрытия и ставят новые

В таком случае у вас будет доход от полученного в результате ремонта металлолома.

Какая у вас система налогообложения? Упрощенные способы бухучета можете применять?

Мы на ЕСХН

Бухгалтерский учет

Если металлолом будет реализован вне рамок обычного операционного цикла, то он учитывается как ДАП (долгосрочные активы к продаже). п. 10.1 ПБУ 16/02 "Информация по прекращаемой деятельности".

В случае если предполагаемая сумма поступлений от продажи извлекаемых ценностей, как ожидается, не превысит или несущественно превысит предполагаемую сумму затрат, необходимых для извлечения ценностей, подготовки их к продаже и осуществления продажи, то ДАП не приходуется на баланс, происходит списание балансовой стоимости ОС (или его части) без образования новых активов (п. п. 6, 8 Рекомендации Р-138/2022-КпР).

Прочего дохода в виде стоимости лома, полученного при выбытии части ОС не возникает (п. 9 Рекомендации Р-138/2022-КпР).

Организации следует отразить прочий доход при продаже лома в сумме, установленной договором, и балансовую стоимость лома в прочих расходах. Балансовой стоимости лома у вас не будет, поэтому будет только доход в БУ от продажи лома (д62 (76) - к91.1)

Налоговый учет

В налоговом учете стоимость металлолома, полученного в результате списания (ликвидации) основного средства, определенная на основании его рыночной стоимости (справки бухгалтера или отчета оценщика), подлежит включению в состав доходов на основании п. 13 ч. 2 ст. 250 НК РФ.

Таким образом, в налоговом учете доход отражается дважды: при оприходовании металлолома в соответствии с п. 13 ст. 250 НК РФ и при реализации в соответствии с п. 1 ст. 249 НК РФ.

У организаций на ОСНО есть возможность уменьшить сумму дохода от реализации на сумму признанную при оприходовании лома (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ). Однако при ЕСХН этого сделать нельзя - в главе по ЕСХН нет отсылки к статье 268 НК.

НДС

Если у вас освобождение от НДС, то все как обычно - реализация металлолома не облагается НДС. А если вы платите НДС, то налог будет удерживать ваш покупатель как налоговый агент.