Российская компания собирается заключить контракт с компанией из Гонконга на разработку программного обеспечения.
Здравствуйте. Российская компания (заказчик) собирается заключить контракт с компанией из Гонконга (исполнитель) на разработку программного обеспечения. Облагается ли НДС данный вид услуг и будет ли наша компания являться налоговым агентом по доходам, выплаченным иностранной компании, если да, то какая ставка налога и обязана ли сдавать расчет о суммах, выплаченных иностранным компаниям?
Эксперт:
Эта и еще 7 153 консультации от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Добрый день.
НДС
По общему правилу место реализации услуг и работ определяется по месту деятельности их исполнителя. Но есть исключения, они указаны, в частности, в пп.4 п.1 ст.148 НК РФ. Среди исключений есть "оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных". В этом случае местом реализации считается место нахождения покупателя, т.е. Россия.
А значит вы будете являться налоговым агентом по НДС. Соответственно, вы должны удержать НДС при выплате дохода иностранной компании. Или уплатить за свой счет, тут все зависит от договора с ними. НДС налоговые агенты считают по расчетной ставке 20/120.
Налог на прибыль
Налог на прибыль иностранная организация обязана уплачивать, если получает доходы от источников в РФ (п.1 ст.306 НК РФ). Доходы от источников РФ указаны в статье 309 НК РФ.
Доходы иностранных организаций за разработку ПО, не являются доходами от источников в Российской Федерации, поскольку не указаны в статье 309 НК РФ. А значит нет и налога на прибыль
Налоговый расчет о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов сдают налоговые агенты по налогу на прибыль. Т.е. когда иностранная организация обязана уплачивать российский налог на доходы и при этом у неё нет тут представительства или филиала.
Поскольку дохода от источника в РФ нет, вы не являетесь налоговым агентом по налогу на прибыль. И вам не надо сдавать расчет о выплаченных доходах иностранным организациям, если нет других данных для его заполнения (письмо ФНС от 03.05.2024 № ШЮ-4-13/5215@).
Спасибо