Счет-фактура по ЭДО
Здравствуйте.
Объясните пожалуйста, какими датами принимать к учету УПД, выставленные по ЭДО.
В УПД, отправленной по ЭДО есть несколько дат:
1) дата составления (дата документа);
2) дата выставления (дата, которая фиксируется у оператора ЭДО) - это дата, когда контрагент загрузил УПД и отправил УПД по ЭДО;
3) дата получения УПД, подписания второй стороной.
УПД со статусом 1 (поставка товаров) составлен 06.09.2024, товары получены 06.09.2024, отправлен по ЭДО 10.10.2024, подписан покупателем 17.10.2024
В книге покупок УПД какой датой регистрировать?
Спасибо.
Эксперт:
Эта и еще 7 581 консультация от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Здравствуйте!
В соответствии с п. 1 ст. 10 Закона № 402-ФЗ данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета.
Вместе с тем, доходы и расходы подлежат отражению в регистрах бухгалтерского учета на дату выполнения условий их признания в соответствие с ПБУ «Расходы организации» 10/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, и «Доходы организации» 9/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н. При этом нормы рассматриваемых ПБУ не содержат ограничений для признания доходов и расходов, связанных с датой составления и (или) получения ПУД, которым такой факт хозяйственной жизни оформляется.
Таким образом, своевременная регистрация ФХЖ в регистрах бухгалтерского учета означает, что ФХД должен регистрироваться по его дате совершения, а не дате ПУД, которым ФХЖ оформлен. Следовательно, для принятия к бухгалтерском учету ПУД имеет значение дата совершения ФХЖ, а не дата составления и (или) получения ПУД.
Согласно п. 8 ФСБУ 27/2021 в случае отличия даты составления первичного учетного документа от даты совершения факта хозяйственной жизни указывается информация о дате совершения факта хозяйственной жизни.
Дата утверждения передаточного документа может рассматриваться как дата принятия товара. Но это в том случае, если у вас нет иных документов (транспортных или складских).
Что касается НДС, то есть п. 1.1 ст. 172 НК РФ, где сказано:
"При получении счета-фактуры покупателем от продавца товаров (работ, услуг), имущественных прав после завершения налогового периода, в котором эти товары (работы, услуги), имущественные права приняты на учет, но до установленного статьей 174 настоящего Кодекса срока представления налоговой декларации за указанный налоговый период покупатель вправе принять к вычету сумму налога в отношении таких товаров (работ, услуг), имущественных прав с того налогового периода, в котором указанные товары (работы, услуги), имущественные права были приняты на учет, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей."
И в том же п. 1.1 ст. 172 НК РФ предусмотрено, что вычеты могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных.
Таким образом, по вашим данным вы должны принять товар на учет 06.09.2024 и можете отразить вычет НДС в книге покупок как в сентябре, так и в октябре или позже
Т.е. неважно, что УПД составлен в электронном виде и отправлен по ТКС?
из Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи УТВЕРЖДЕН приказом министерства финансов РФ от 05.02.2021 г. N 14н
п. 8 Датой выставления продавцом покупателю счета-фактуры в электронной форме считается дата поступления счета-фактуры в электронной форме, исходящего от продавца, Оператору электронного документооборота, заключившему договор с продавцом, указанная в таком подтверждении.
Я неверно понимаю этот пункт?
УПД составленная 06.09.2024, но выставленная (отправленная) по ТКС 10.10.2024 будет регистрироваться в книге покупок 06.09.2024?
Да, в Приказе, так написано. Но у вас УПД, который одновременно является передаточным документом и счетом-фактурой, и там есть поле, которое возможно заполнено, а именно "Дата отгрузки". Также при утверждении документа вы можете указать дату получения.
Есть закон о бухучете, из которого следует, что вы отражаете факты хозяйственной жизни тогда, когда они имеют место быть, а не когда поставщик отправляет вам УПД. Если вы получили товар в сентябре, то и на учет его вы должны принять в сентябре.
И есть Налоговый кодекс, который разрешает принимать к вычету НДС по документам, поступившим до срока предоставления декларации, то есть до 25.10.2024, при условии, что товар принят на учет.
Федеральные законы имеют приоритет относительно приказов Минфина.