Срок исковой давности по налоговым проверкам
Компания на УСН 6% в мае 2024 переехала из Москвы в Курган. Налоговая Кургана запросила пояснения по налогам за 2021-2023 год. Мы будем подавать уточненную налоговую декларацию и доплачивать налоги. Причина некомпетентный бухгалтер допустил ошибки. Занижал базу искусственно. Если компания переедет назад в Москву, то может ли Московская налоговая инициировать проверку за более ранние периоды, например, 2020 г и раньше?
Эта и еще 6 130 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Приветствуем вас, Ирина!
Камеральные проверки - все декларации и расчеты ИФНС проверяет по контрольным соотношениям и сопоставляет с данными другой вашей отчетности и отчетности ваших контрагентов. Если есть несоответствия, инспекция истребует документы или пояснения. Отдельные декларации проверяют углубленно, например, с убытком или при использовании льгот.
Срок камеральной проверки - 3 месяца со дня представления отчетности (ст. 88 НК РФ). Смена региона налгоплательщика не меняет глубину проверки.
По общему правилу максимальный период, который могут охватить выездной проверкой (глубина проверки), - не больше 3 календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о ее проведении (п. 4 ст. 89 НК РФ).
Например, если решение о ВНП приняли в сентябре 2024 г., то налоги (сборы, страховые взносы) могут проверить с 2021 г., но не раньше.
Есть случаи, когда период могут проверить, даже если он за пределами 3 лет.
Это возможно в случаях, если вы:
• подали уточненную декларацию за период, который выходит за пределы обычной глубины ВНП (п. 4 ст. 89 НК РФ).
Могут провести и повторную ВНП этого периода, если в уточненной декларации вы уменьшите налог (сбор, взнос) либо увеличите убыток или сумму НДС, акциза, заявленную к возмещению (пп. 2 п. 10 ст. 89 НК РФ, Письма Минфина России от 19.04.2013 № 03-02-07/1/13473, УФНС России по г. Москве от 22.05.2020 № 24-23/2/085439@, п. 15 Обзора правовых позиций, направленного Письмом ФНС России от 11.04.2018 № СА-4-7/6940);
• участник региональных инвестиционных проектах (РИП) (в том числе бывший). Проверить могут период глубиной до 5 календарных лет, если по проекту капитальные вложения вы должны сделать в течение пяти лет со дня включения в реестр участников РИП (п. п. 2, 4 ст. 89.2 НК РФ);
• инвестор или оператор по соглашению о разделе продукции (СРП). Проверить могут любой период в течение срока действия СРП (п. 1 ст. 346.42 НК РФ);
• исключены из реестра резидентов ОЭЗ в Калининградской области. За пределами трехлетнего периода могут проверить (п. 10 ст. 288.1, п. 7 ст. 385.1 НК РФ):
◦ налог на прибыль - в части прибыли от реализации инвестиционного проекта;
◦ налог на имущество - по имуществу, которое было создано или приобретено при реализации инвестиционного проекта.