Ставка Ндс -20% или 0% при международной перевозке?
Добрый день! В связи с изменениями с 01.07.2024 правил применения ставки НДС какая ставка будет у организатора международной перевозки, если привлекает на каждом этапе различных перевозчиков ( посредников) по доставке по рф различным транспортом и перевыставляет эти счета клиенту-заказчику для возмещение расходов? Расходы организатора -экспедитора мб разные и транспортные и хранение свх…У организатора-экспедитора на ОСНО заключен договор с клиентом-заказчиком на тэо , есть поручение экспедитора.
Например, из Китая груз идет в Самару , первый пункт растаможки Владивосток, далее организатор нанимает перевозчиков различных транспортными средствами ( море, авто, жд)на каждом этапе перевозки груза до станции назначения . Эти расходы, понесенные организатором на каждом этапе, потом перевыставляет клиенту-заказчику счетами. Тут сразу вопрос : перевозчик выставляет организатору счет с ндс 20% за перевозку , тк он по Рф осуществляет перевозку, а организатор в свою очередь перевыставляет счет заказчику , но с какой ставкой ндс,? Организатор же на всем пути один и может нулевую ставку применять, но в данном случае, перевыставляя счет , ндс должен тоже показать заказчику-20%, ведь так? Организатор-экспедитор на всем пути один, но вот перевозчиков много , как применять ставку ндс -0 или 20% Спасибо
Эта и еще 6 323 консультации от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Приветствуем вас!
С 01.07.2024 для целей НДС к международным перевозкам относятся (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ):
1) перевозки товаров, если пункт отправления или пункт назначения находится за пределами РФ. При этом товары перевозят водным, воздушным, железнодорожным или автотранспортом;
2) перевозка (транспортировка) углеводородного сырья из пункта отправления на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ или российской части дна Каспийского моря за пределы РФ (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ).
Не относятся к международным перевозкам (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ):
1) услуги по перевозке товара, вывозимого из РФ (ввозимого из страны), а также транспортно-экспедиционные услуги при организации такой перевозки, если одновременно выполняются следующие условия:
• груз перевозят между пунктами на территории РФ;
• перевозчики не указаны в транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документах, подтверждающих вывоз товаров из РФ (их ввоз в страну), в качестве одного из перевозчиков;
2) услуги российских перевозчиков на железнодорожном транспорте, указанных в пп. 9 п. 1 с. 164 НК РФ.
Как облагается НДС международная перевозка товаров
Международная перевозка товаров облагается НДС по ставке 0% (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ).
Эту ставку могут применять все перевозчики, которые участвуют в международной перевозке товаров, даже если перевозят товар только по территории России.
Право на нулевую ставку НДС нужно подтвердить. Для этого соберите пакет документов в отведенный для этого срок. Документы представьте в налоговый орган вместе с декларацией по НДС за квартал, в котором вы их собрали и исчислили налог по ставке 0% (п. п. 3.1, 9, 10 ст. 165 НК РФ).
Если сведения в вашем поручении на отгрузку товаров не будут соответствовать информации, полученной налоговым органом, обоснованность применения нулевой ставки в отношении соответствующей части реализованных работ (услуг) не подтвердят (п. 9.2 ст. 165 НК РФ).
Если вы уже представляли контракт в налоговый орган (в том числе истребованный им) для подтверждения ставки 0% за предыдущие периоды, повторно подавать его не нужно. В таком случае в налоговую следует подать уведомление. В нем нужно указать реквизиты документа, с которым ранее был представлен контракт, и наименование налогового органа, куда он был представлен (п. 10 ст. 165 НК РФ).
Исчисляйте НДС в том же порядке, что и для других услуг грузоперевозки, облагаемых по ставке 0%, - в зависимости от того, успели ли вы собрать пакет документов в срок.
Порядок вычета "входного" НДС по товарам (работам, услугам), которые вы используете для оказания услуг перевозки, также зависит от документального подтверждения ставки 0%.
Вы можете отказаться от нулевой ставки. В этом случае исчисляйте НДС в общем порядке по ставке 20% (п. п. 3, 7 ст. 164 НК РФ).
Ставка НДС 0% при перевозке груза, которая является отдельным этапом международной грузоперевозки
Если пункты отправления и назначения груза находятся в РФ, то перевозка может облагаться НДС как по ставке 0%, так и по ставке 20%.
По ставке 0% ее нужно облагать, если осуществляющий этот отдельный этап перевозчик указан как один из перевозчиков в документах, подтверждающих ввоз товаров на территорию РФ (вывоз товаров с нее). Если такого указания в документах нет, облагайте перевозку по ставке 20% (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ).
Для определения ставки в данном случае не важно:
· кто привлекает перевозчика - экспедитор или сам грузоотправитель;
· сколько всего перевозчиков участвует в международной перевозке грузов.
Применение ставки 0% к перевозке, которая является отдельным этапом международной грузоперевозки, нужно документально подтвердить (ст. 165 НК РФ).
Комплект документов в этом случае должен быть аналогичен комплекту, которым нужно подтвердить ставку НДС 0% при международной грузоперевозке с конечным (начальным) пунктом за пределами РФ, и включать в том числе:
· договор или договоры (их копии), которые подтверждают, что грузоперевозка является этапом международной перевозки. Например, если вы перевозите по России груз для заказчика, который организует международную перевозку этого груза для третьего лица, то для подтверждения ставки 0% вам понадобятся два договора: между вами и вашим заказчиком и между вашим заказчиком и третьим лицом. Также в вашем договоре необходимо зафиксировать сведения об участии в международной перевозке;
· копии транспортных, товаросопроводительных или иных документов, которые подтверждают вывоз товаров из РФ (ввоз товаров в РФ). В документах о вашей перевозке должно быть указание на то, что вы один из перевозчиков международной перевозки.
Если у вас нет каких-либо из документов, относящихся к другим этапам международной перевозки, запросите их копии у заказчика ваших услуг.
Пример:
Организация "Альфа" оказывает услуги по организации международной перевозки товаров из России в Польшу (по маршруту Екатеринбург - Варшава). Договором транспортной экспедиции предусмотрено, что данная международная перевозка осуществляется автотранспортом в два этапа:
· 1 этап - перевозка товаров по маршруту Екатеринбург - Москва;
· 2 этап - перевозка товаров по маршруту Москва - Варшава.
Своих транспортных средств у организации "Альфа" нет. Поэтому для исполнения договора транспортной экспедиции "Альфа" привлекла в качестве перевозчиков две организации: "Бета" (1 этап) и "Гамма" (2 этап).
В такой ситуации организация "Бета" может применить нулевую ставку НДС, если указана в документах как один из перевозчиков международной перевозки.
@Александр Заворин
Спасибо! Можно уточнение: если организатор международной перевозки нанимает компанию Бету на 1этап транспортировки и компания Бета выставляет счет за транспортировку с НДС , то автоматически и организатор перевыставляет заказчику с ндс счет. А может ли , если на 2 этапе компания Гамма выставляет счет за траспортировку с нулевым ндс, то может ли организатор в такой ситуации перевыставить счет за 2 этап клиенту-заказчику счет за понесенные расходы снова с нулевым Ндс?
@Александр Заворин
И если ситуация такая для организатора-экспедитора международной перевозки:
1) маршрут Китай-Владивосток авиа 0%
2) Владивосток- Санкт-Петербург море -20% ндс выставляет перевозчик, организатор перевыставлчет с 20%
3) санкт-Петербург- Москва авто 0% ндс выставляет перевозчик ,то с какой ставкой организатор дб перевыставиь счет заказчику?
Если в документах указана в документах как один из перевозчиков международной перевозки, т.е. конечный или начальный пункт будет за рубежом, то ставка ставка будет 0% НДС.
Т.е. в выеуказанных примерах важный именно документы, а не пункты, которые вы указали, где будет траспорт.
Например, если экспедитор Будет выполнять траспортировку Китай - Владимосток, то если он в своих договорах укажает, что маршурты Владимосток- Москва, Санкт-Петербург - Москва, как составляющие этапы, то везде ставка будет 0% НДС.
То есть вам нужно верно оформить договор экспедиции, а также договоры с транспортировки по отдельным этапам, также это будет указана в транспотных накладных, грузовых авианакладных (и т.п.) или железнодорожная транспортная накладная или квитанция о приеме груза (ст. 25 Устава железнодорожного транспорта).
Для ********* оформляют экспедиторские услуги, котореы подтверждаются поручение экспедитору, экспедиторская расписка и акт оказания услуг (Письмо Минфина от 15.02.2024 № 03-03-05/13092).
Понятно, что все документы, договоры должны совпадать друг с другом и не противоречить друг другу, также в них должны указыватся, что 1 этап перевозки, 2 этап и 3 этам, тогда конечно, будет ставка НДС 0%.
Так как все этапы перевозки будут международнйо перевозкой.
Т.е. нужно смотреть на документы: договоры экспедиции, поучения экспедитору, экспедиционная расписка и акты экспедитора, договоры перевозки, также транспортные накладные, грузовые авианакладные, железнодорожные транспортнае накладнае или квитанции о приеме груза, если есть морская и речная перевозка, тогда еще нужны транспортная накладная и оформленные на ее основании дорожная ведомость и квитанция о приеме груза водным внутренним трнаспортом; для морских грузоперевозок нужны документы: коносаменты и (или) морские накладные.
Во всех этих документах должны быть ссылки на международный договор экспедиции, чтобы подвердить ставку по НДС 0%.
.
@Александр Заворин
Александр, я не так видимо выразилась : правомерно ли организатору -экспедитору на всех участках международной экспедиции перевыставлять счет клиенту-заказчику с нулевым ндс ( организатор на осно), когда подтверждающие документы по всех перевозчиков на этапах выставлены с НДС?
То есть перевозчик на этапе по России предоставляет за свои услуги документы с ндс 20% ( например , 30000 руб в тч ндс 20%), а организатор -экспедитор перевыставляет клиенту-получателю 30000 руб без ндс ( тк у нас есть транспортные и упд от перевозчика на этот этап международной перевозки)?
И по ж/д маршрутам из заграницы в Россию тоже 0% ставка ?
Спасибо за понимание!
Мы вам ответили, если грамотно оформить документы, даже перечилили какие, и если конечный пнукт или начальный пункт будет за рубежом, то у всех будут ставка НДС 0%.
Если только по РФ, то обычная ставка 20% НДС.