Ставка Ндс -20% или 0% при международной перевозке?

Приветствуем вас!

С 01.07.2024 для целей НДС к международным перевозкам относятся (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ):

1) перевозки товаров, если пункт отправления или пункт назначения находится за пределами РФ. При этом товары перевозят водным, воздушным, железнодорожным или автотранспортом;

2) перевозка (транспортировка) углеводородного сырья из пункта отправления на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ или российской части дна Каспийского моря за пределы РФ (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Не относятся к международным перевозкам (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ):

1) услуги по перевозке товара, вывозимого из РФ (ввозимого из страны), а также транспортно-экспедиционные услуги при организации такой перевозки, если одновременно выполняются следующие условия:

               • груз перевозят между пунктами на территории РФ;

               • перевозчики не указаны в транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документах, подтверждающих вывоз товаров из РФ (их ввоз в страну), в качестве одного из перевозчиков;

2) услуги российских перевозчиков на железнодорожном транспорте, указанных в пп. 9 п. 1 с. 164 НК РФ.

Как облагается НДС международная перевозка товаров

Международная перевозка товаров облагается НДС по ставке 0% (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Эту ставку могут применять все перевозчики, которые участвуют в международной перевозке товаров, даже если перевозят товар только по территории России.

Право на нулевую ставку НДС нужно подтвердить. Для этого соберите пакет документов в отведенный для этого срок. Документы представьте в налоговый орган вместе с декларацией по НДС за квартал, в котором вы их собрали и исчислили налог по ставке 0% (п. п. 3.1, 9, 10 ст. 165 НК РФ).

Если сведения в вашем поручении на отгрузку товаров не будут соответствовать информации, полученной налоговым органом, обоснованность применения нулевой ставки в отношении соответствующей части реализованных работ (услуг) не подтвердят (п. 9.2 ст. 165 НК РФ).

Если вы уже представляли контракт в налоговый орган (в том числе истребованный им) для подтверждения ставки 0% за предыдущие периоды, повторно подавать его не нужно. В таком случае в налоговую следует подать уведомление. В нем нужно указать реквизиты документа, с которым ранее был представлен контракт, и наименование налогового органа, куда он был представлен (п. 10 ст. 165 НК РФ).

Исчисляйте НДС в том же порядке, что и для других услуг грузоперевозки, облагаемых по ставке 0%, - в зависимости от того, успели ли вы собрать пакет документов в срок.

Порядок вычета "входного" НДС по товарам (работам, услугам), которые вы используете для оказания услуг перевозки, также зависит от документального подтверждения ставки 0%.

Вы можете отказаться от нулевой ставки. В этом случае исчисляйте НДС в общем порядке по ставке 20% (п. п. 3, 7 ст. 164 НК РФ).

Ставка НДС 0% при перевозке груза, которая является отдельным этапом международной грузоперевозки

Если пункты отправления и назначения груза находятся в РФ, то перевозка может облагаться НДС как по ставке 0%, так и по ставке 20%.

По ставке 0% ее нужно облагать, если осуществляющий этот отдельный этап перевозчик указан как один из перевозчиков в документах, подтверждающих ввоз товаров на территорию РФ (вывоз товаров с нее). Если такого указания в документах нет, облагайте перевозку по ставке 20% (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Для определения ставки в данном случае не важно:

·    кто привлекает перевозчика - экспедитор или сам грузоотправитель;

·    сколько всего перевозчиков участвует в международной перевозке грузов.

Применение ставки 0% к перевозке, которая является отдельным этапом международной грузоперевозки, нужно документально подтвердить (ст. 165 НК РФ).

Комплект документов в этом случае должен быть аналогичен комплекту, которым нужно подтвердить ставку НДС 0% при международной грузоперевозке с конечным (начальным) пунктом за пределами РФ, и включать в том числе:

·    договор или договоры (их копии), которые подтверждают, что грузоперевозка является этапом международной перевозки. Например, если вы перевозите по России груз для заказчика, который организует международную перевозку этого груза для третьего лица, то для подтверждения ставки 0% вам понадобятся два договора: между вами и вашим заказчиком и между вашим заказчиком и третьим лицом. Также в вашем договоре необходимо зафиксировать сведения об участии в международной перевозке;

·    копии транспортных, товаросопроводительных или иных документов, которые подтверждают вывоз товаров из РФ (ввоз товаров в РФ). В документах о вашей перевозке должно быть указание на то, что вы один из перевозчиков международной перевозки.

Если у вас нет каких-либо из документов, относящихся к другим этапам международной перевозки, запросите их копии у заказчика ваших услуг.

Пример:

Организация "Альфа" оказывает услуги по организации международной перевозки товаров из России в Польшу (по маршруту Екатеринбург - Варшава). Договором транспортной экспедиции предусмотрено, что данная международная перевозка осуществляется автотранспортом в два этапа:

·    1 этап - перевозка товаров по маршруту Екатеринбург - Москва;

·    2 этап - перевозка товаров по маршруту Москва - Варшава.

Своих транспортных средств у организации "Альфа" нет. Поэтому для исполнения договора транспортной экспедиции "Альфа" привлекла в качестве перевозчиков две организации: "Бета" (1 этап) и "Гамма" (2 этап).

В такой ситуации организация "Бета" может применить нулевую ставку НДС, если указана в документах как один из перевозчиков международной перевозки.