тестирование ПО - налог надоходы
Российская организация приобретает у белорусской компании услуги по анализу и тестированию функционала программного обеспечения. Белорусская компания не имеет представительств на территории РФ.
Вопросы:
Будет ли российская компания выступать налоговым агентом по данной сделке?
Возникает ли здесь налог на доходы иностранной организации?
Эксперт:
Рубрика:
Налоговый учет
Эта и еще 6 163 консультации от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Добрый вечер.
Налог на прибыль иностранная организация обязана уплачивать, если получает доходы от источников в РФ (п.1 ст.306 НК РФ). Доходы от источников РФ указаны в статье 309 НК РФ. Услуг по разработке и тестированию в статье нет. И если заказчик и исполнитель не являются взаимозависимыми (п.9.4 п.1 ст.309 НК РФ), то налог на прибыль исполнитель уплачивать не должен, а заказчик, соответственно, налоговым агентом не является.
не ответили на первый вопрос – будет ли организация налоговым агентом по НДС?
Вы про НДС не спрашивали, вопрос был про налоговое агентство по налогу на доходы.
НДС мы много раз обсуждали. Согласно протоколу 18, местом реализации является место нахождения покупателя услуг, если производятся работы, услуги по разработке программного обеспечения для любых видов электронных устройств и баз данных (программных средств и информационных продуктов для любых видов электронных устройств), их адаптации и модификации, сопровождению (обслуживанию) и доработке таких программ и баз данных.
Указанные вами услуги явно относятся к перечисленным услугам и поэтому российская организация будет являться налоговым агентом по НДС.