Транспорт на балансе ООО

Приветствуем вас, Елена!

Налог, по общему правилу, платят те организации, на которых зарегистрирован транспорт (например, автомобили, автобусы, спецтехника, разные виды водного и воздушного транспорта) (ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ).

Организация в течение года платит авансовые платежи, если законами субъектов РФ, где находится ее транспорт, не предусмотрено иное (ст. 356, п. п. 2, 3 ст. 360, п. 2.1 ст. 362 НК РФ).

Авансовые платежи не нужно перечислять, если (п. 3 ст. 360, п. 6 ст. 362 НК РФ):

• власти субъекта РФ, где находится ваш транспорт, предусмотрели отмену авансовых платежей;

• власти субъекта РФ освободили некоторые организации от их уплаты, и ваша компания к ним относится.

В этих случаях вам нужно платить транспортный налог только по итогам года (п. 1 ст. 360, п. 2 ст. 362 НК РФ).

Узнать о том, отменены в вашем регионе авансовые платежи или нет (либо попадаете вы под освобождение от их уплаты или нет), можно на сайте ФНС России https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/.

В большинстве регионов РФ авансовые платежи не отменены.

Срок уплаты налога за год - не позднее 28 февраля следующего года. Власти регионов больше не устанавливают сроки уплаты (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Например, срок уплаты налога за 2024 г. - не позднее 28 февраля 2025 г.

Срок уплаты авансовых платежей по транспортному налогу (за I квартал, II квартал, III квартал) - не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 2 ст. 360, п. 1 ст. 363 НК РФ).

Если срок уплаты налога или авансового платежа выпал на выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день, заплатить нужно не позднее следующего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Например, срок уплаты авансового платежа за II квартал 2024 г. - не позднее 29 июля 2024 г.

Транспортный налог нужно платить в составе ЕНП в Казначейство России (ФНС России) (Информация с сайта ФНС России с учетом Письма ФНС России N ЕД-26-8/8@, Казначейства России N 07-04-05/05-12658 от 15.05.2023, п. 1 ст. 58 НК РФ).

Транспортный налог уплачивайте в составе ЕНП (п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ).

Для этого оформите платежное поручение (п. 4 ст. 58 НК РФ).

КБК для уплаты ЕНП - 182 01 06 12 01 01 0000 510.

Для учреждений:

Сумму исчисленного налога (авансового платежа) укажите в уведомлении.

Подайте уведомление об исчисленном транспортном налоге в срок (п. 9 ст. 58 НК РФ):

• не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты, - в отношении исчисленных авансовых платежей. Если вы их не платите, не подавайте по ним уведомление;

• не позднее 25 февраля года, следующего за отчетным, - в отношении исчисленного налога за год.

Налоговый орган зачтет поступившую сумму ЕНП в счет исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, соблюдая очередность, установленную п. 8 ст. 45 НК РФ.

Вы также можете подать в налоговый орган заявление о зачете суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, в счет предстоящей уплаты транспортного налога (пп. 2 п. 7 ст. 45, п. п. 1, 4 ст. 78 НК РФ).

Декларация по транспортному налогу

Отчетность и декларацию по транспортному налогу не сдают (Письмо Минфина от 19.06.2019 № 03-05-05-02/44672).

До 28.08.2024 ИФНС пришлет вам по ТКС сообщение с расчетом налога за 2023 г. Если не согласны с расчетом ИФНС, в ответ направьте по ТКС пояснения со своим расчетом. Срок - 20 рабочих дней, но и при пропуске этого срока инспекция рассмотрит пояснения и при необходимости пересчитает налог (ст. 363 НК РФ, Письмо Минфина от 19.06.2019 № 03-05-05-02/44672).

Если не получили сообщение с расчетом налога, направьте в ИФНС заявление о выдаче сообщения. А о зарегистрированных в 2023 г. автомобилях, на которые вы не получили расчет налога за 2023 г., до 31.12.2024 подайте в инспекцию сообщение (ст. 23 НК РФ).

Транпортный налог и авансовые платежи включают в расходы для налога на прибыль и УСН. Проводки: Д 26 (44) - К 68.07; Д 68.07 - К 68.90.

Ответственность организации за неуплату транспортного налога

Если не заплатите транспортный налог в срок из-за того, что рассчитаете его неправильно, то вашу организацию могут оштрафовать на 20% от суммы неуплаченного налога (либо на 40%, если занизите налог умышленно) (п. п. 1, 3 ст. 122 НК РФ).

На сумму неуплаченного налога начислят пени (ст. 75 НК РФ).

Кроме того, руководителя вашей организации (другое ответственное лицо) могут привлечь к административной ответственности по ст. 15.11 КоАП РФ.