Учет бонусных товаров при УСН у Покупателя
Аптека при выполнении определенного объема продаж медикаментов получает бонусы от Поставщика. Но эти бонусы фактически не попадают на р/счет Аптеки, а учитываются в счет оплаты приобретаемых медикаментов. Ежемесячно Поставщик и Аптека подписывают акт с указанием суммы бонусов к начислению, а в приложении к Акту приведен перечень накладных, которые подлежат оплате бонусами.
Должна ли аптека включать в доходы такие бонусы при УСН (доходы уменьшенные на величину расходов)?
Эксперт:
Эта и еще 6 271 консультация от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Здравствуйте
Сумма бонусов (скидки) формирует доход по упрощенной системе налогообложения (УСН).
Обоснование:
Пунктом 1 ст. 346.15 НК РФ предусмотрено, что при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п.п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ.
В свою очередь, п. 1 ст. 248 НК РФ устанавливает, что к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, которые определяются в порядке, установленном ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, которые определяются в порядке, установленном ст. 250 НК РФ.
К внереализационным доходам относятся получаемые вами Бонусы за какие то осуществляемые вами действия: заказ товара, выкладка, своевременная оплата и т.д. То есть вы поставщику оказываете услугу.
Под реализацией услуг понимается, в частности, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу (п. 1 ст. 39 НК РФ)
При этом в целях применения УСН датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (то есть кассовый метод) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Поскольку зачет взаимных требований является одним из способов прекращения обязательства по оплате (ст. 410 ГК РФ), то доходы налогоплательщика, применяющего УСН, при оплате таким способом отражаются на дату подписания акта о зачете взаимных требований (письма Минфина России от 07.04.2014 N 03-11-11/15467, от 24.10.2012 N 03-11-06/2/135, от 28.12.2011 N 03-11-06/2/185).