Учет доработок ПО
Организация из РФ (ОСНО, имеет ИТ-аккредитацию, пользуется налоговыми льготами) по договору отчуждения приобретает ПО-1 в феврале 2025 года. Производит его доработку своими силами. Затем в марте 2025 года также по договору отчуждения прав приобретает ПО-2. Интегрирует ПО-1 в ПО-2, т.е. по сути объединяет их в одно ПО -3. И затем в марте передает неисключительные права по лицензионному договору Заказчику из РБ.
Каким образом/какими проводками данные операции должны быть отражены в бухгалтерском и налоговом учете Организации?
Какие документы должны быть оформлены на доработку ПО-1 и его последующую интеграцию в ПО-2?
Эксперт:
Эта и еще 9 690 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Добрый день.
1. Сначала надо определиться, является ли интеграция модернизацией или нет (вам отвечали по этому поводу в этой теме). Если модернизация, то проводки там и указаны. Что касается налога на прибыль, то положениями главы 25 Кодекса не предусмотрено увеличение первоначальной стоимости нематериальных активов, в том числе в результате модернизации. Минфин предлагает расходы на доработку нематериального актива учитывать в течение срока действия НМА (Письмо Минфина России от 18.10.2022 № 03-03-06/1/100586).
2. Приказы по организации на модернизацию или доработку, тех.задания исполнителям, акт о модернизации или бухгалтерская справка, где указаны затраты на модернизацию или доработку. Утвержденных форм для такого случая не существует.
На момент доработок ПО-1 и ПО-2 не учтены в составе НМА, их стоимость учтена на счете 08.
Может ли Организация в этом случае на счете 08 учесть стоимость ПО-1,ПО-2 и стоимость доработки в составе ПО-3? И затем учесть ПО-3 в составе НМА?
Да, в данном случае стоимость ПО-1,ПО-2 и доработка их для создания объекта ПО-3 будут являться затратами на создание НМА ПО-3. И включаться в первоначальную стоимость.