Учет фиксированных страховых взносов ИП на УСН в расходах
Добрый день! ИП на УСН с объектом "доходы минус расходы" уплачивал страховые взносы в фиксированном размере частями в течение 2024 года: до окончания каждого квартала по 12 375 руб. Заявления о зачете уплаченных сумм в счет страховых взносов не подавал. При этом для целей расчета авансовых платежей по УСН ИП учитывал уплаченные суммы взносов в расходах. Может ли налоговая при камеральной проверке декларации по УСН за 2024 год снять уплаченные до наступления срока уплаты суммы фиксированных взносов с расходов?
Эксперт:
Эта и еще 7 137 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Добрый день ! Обязанность по уплате взносов считается исполненной, а взносы, соответственно, уплаченными только на установленный НК крайний срок их уплаты (и при наличии достаточной суммы на ЕНС). До этого момента суммы, перечисленные в уплату фиксированных взносов , будут формировать положительное сальдо ЕНС и не будут считаться уплаченными фиксированными взносами. И вот как раз для того, чтобы инспекция сразу зачла их в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных взносов, и для учета их в расчете авансовых платежей, и нужно заявление о распоряжении путем зачета. Соответственно, предполагается, что Вы не можете учесть их при расчете авансовых платежей УСН в соответствующих периодах. Расчет в данном случае занижен , что не исключает начисление пени при проверке декларации по УСН.
Благодарю за ответ. Однако если смотреть письмо ФНС РФ от 20.07.2023 N СД-4-3/9255@, в котором идет отсылка к письмам Минфина России от 20.01.2023 N 03-11-09/4254, а также ФНС России от 31.01.2023 N СД-4-3/1023@, от 25.04.2023 N СД-4-3/5326@, то можно "уплатить страховые взносы на КБК ЕНП. При этом у налогоплательщика на последнее число налогового (отчетного) периода, в отношении которого производится уменьшение налога (авансового платежа по налогу), должно быть сформировано положительное сальдо ЕНС в размере не менее суммы уменьшения налога (авансового платежа по налогу) по УСН. Представлять заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов в порядке, установленном статьей 78 Кодекса, в этом случае не требуется". Т.е. исходя из этих писем главное, чтобы сальдо ЕНС на каждую отчетную дату (по УСН) было положительным в размере не менее, чем сумма страховых взносов, которую принимаем на расходы.
Действительно в Письме № СД-4-3/5326@ от 25.04.2023, рассматривается два варианта уменьшения суммы налога (авансовых платежей по налогу) - с предоставлением заявления и без него. Однако, во втором случае, за сальдо ЕНС тоже нужно будет следить постоянно и не допускать задолженности. В противном случае, как писала выше, пени неизбежны. Кроме того, Письма все же носят рекомендательный и консультационный характер. Обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной только при наступлении сроков их уплаты (ст. 45 НК РФ). Соответственно, право на уменьшение доходов на сумму страховых взносов возникает только в тех отчетных (налоговых) периодах, на которые приходятся эти даты. Поэтому по моему мнению, для уменьшения доходов на сумму уплаченных страховых взносов ИП, как и ранее, необходимо руководствоваться рекомендациями контролирующих ведомств, то есть подавать заявление о зачете.