Учет отложенных курсовых разниц в декларации по налогу на прибыль
Добрый день. ООО на ОСНО. При заполнении декларации по налогу на прибыль возник вопрос по учету курсовых разниц. 30 сентября 2024 года была списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой данности, выраженная в валюте. В 1С автоматически сформировались проводки
Признаны доходы по отложенным курсовым разницам
Д 98.КР К 91.01
Признаны расходы по отложенным курсовым разницам
Д 91.02 К 97.КР
Полученные суммы доходов и расходов по отложенным курсовым разницам в полной сумме включаются в состав внереализационных доходов и расходов при автоматическом заполнении декларации по налогу на прибыль.
Это правильно, так и должно быть?
Эксперт:
Эта и еще 10 877 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Добрый день.
Да это правильно.
В 2023-2027гг. доходы/расходы в виде положительных/отрицательных курсовых разниц признаются для налогообложения на дату погашения требования/обязательства в иностранной валюте (пп. 7.1 п.4 ст. 271, пп. 6.1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Основания прекращения обязательств в части погашения задолженности по договору регулируются нормами ГК РФ. По ГК РФ нет такого основания для признания задолженности погашенной, как истечение срока исковой давности. Но по истечении срока исковой давности суд не примет иск от пострадавшей стороны, если не будет оснований восстановления этого срока (ст. 199 ГК РФ). То есть фактически этот долг становится нереальным для взыскания (за исключением случаев, когда виновная сторона самостоятельно погасит долг) Поэтому на дату истечения срока исковой давности организация списывает дебиторскую/кредиторскую задолженность как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.
Поскольку в учете такой задолженности больше нет, одновременно признаются доходы/расходы в виде положительных/отрицательных курсовых разниц. Этот алгоритм заложен и в программу 1С.