Учетная политика по налоговому учету. Незавершенное производство
Уточните, пожалуйста, в ст.319 НК указано, что оценку незавершенного производства нужно проводить ежемесячно. Я не понимаю, в чем здесь смысл? Я понимаю в БУ это имеет смысл, если отчетность формировать ежемесячно, но зачем это в налоговом учете, ведь отчетность фомируется поквартально? Могу я в УП по НУ написать, что оценку НЗП производим по итогам 1кв., 6мес, 9мес, год?
Также уточните, пожалуйста, достаточно ли такой формулировки в УП:
Расходы, понесенные при оказании услуг, организация признает в текущем отчетном (налоговом) периоде, с учетом распределения прямых расходов на остатки незавершенного производства. Незавершенное производство (НЗП) учитывается на счете 20.01 «Основное производство» и оценивается по сумме прямых затрат (без учета косвенных). Для оценки остатков НЗП организация ведет аналитический учет прямых расходов, в конце каждого отчетного (налогового) периода производит инвентаризацию прямых расходов и определяет расходы, относящиеся к незавершенному производству. Результаты оценки отражаются в Акте инвентаризации незавершенного производства, утвержденной в Учетной политике по бухгалтерскому учету.
(Основание: ст. 319 НК РФ)
Эта и еще 7 258 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Добрый день!
К сожалению, Вы не можете так поступить. В НК РФ написано однозначно – ежемесячно.
Любая налоговая проверка, и Вас просто заставят всё пересчитать.
А как это отражается на налоге на прибыль, если цитата НК:
Сумма остатков незавершенного производства на конец текущего месяца включается в состав прямых расходов следующего месяца. При окончании налогового периода сумма остатков незавершенного производства на конец налогового периода включается в состав прямых расходов следующего налогового периода в порядке и на условиях, предусмотренных настоящей статьей.
Внутри квартала это никак не повлияет на налог на прибыль. Я могу сказать - не было остатков НЗП внутри квартала.
Пожалуйста, дайте комментарий по тексту УП
Я думаю, это противоречит тексту НК РФ, и в налоговой это отметят. Я не вижу смысла спорить с тем, что прямо написано в НК РФ.
Александр, благодарю за ответ. Уточните пожалуйста, по тексту кроме периодичности подойдет такая формулировка. Я вообще могу убрать периодичность, если она прямо указана в НК
Да, уберите периодичность, и всё будет в порядке. Как мне подсказали коллеги, кстати, бухгалтерские программы изначально настроены на ежемесячный подсчет НПЗ. Так что Вам пришлось бы ещё и программы "ломать".
У нас услуги. Программа не умеет собирать расходы по услугам, которые не оказаны. Мы это делаем вручную: собираем расходы в рамках дохода.
Александр, можно также внести в УП условие, что Организация вправе не применять НЗП в случае, если сумма расходов по мнению Организации не является существенной, не окажет существенного влияния на финансовый результат ( налогооблагаемую прибыль)
Нужно ли в этом случае прописывать критерий, например 500т.р. ? или достаточно указать субъективное мнение , или написать, что В случае если фин. результат ( налогооблагаемая прибыль) не измениться на пусть 5% организация может такие несушественные расходы списывать в текущем периоде?
Я хочу так сделать, т.к. мы отслеживает крупные расходы, например ЖД перевозка , стомостью 20млн.рублей , или есть незначительные расходы, например оформление документов, которые мы можем не "выцепить" как относящиеся к конкретной перевозке, а поставить на прочие расходы и благополучно списать
То есть такой фразой в УП предостеречь себя от необходимости досканально относить расходы к заказу и возможные ошибки наши , если сумма не существенная то и ничего страшного
Дело в том, что субъективное мнение бухгалтера ещё можно реализовать в учетной политике для целей бухучета. Для налогового учета это невозможно в принципе. В части НПЗ НК РФ дает возможность выбора только способа оценки НПЗ. Никакого другого выбора там нет.
Поняла, спасибо большое!