Условия восстановления НДС по авансу
Покупатель внес предоплату, учел в книге покупок СФ на аванс. Продавец в следующем периоде отгрузил товар, НДС с предоплаты учел в книге покупок. Покупатель не подписал документы на отгрузку данного товара, не включил их в книгу покупок и не восстановил НДС с аванса. Возник разрыв НДС
усложняется ситуация тем, что предоплата за товар и отгрузка товара по факту была в 23 году, а документы на отгрузку забывчивые менеджеры сделали только в 24.
Правомерно ли мы восстанавливаем НДС по авансу?
Какие условия должны быть выполнены, для восстановления аванса
Эта и еще 7 525 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Здравствуйте!
Вы спрашиваете со стороны покупателя?
Покупатель же должен восстановить НДС в периоде, в котором выполнены условия для принятия к вычету НДС по отгрузке, в частности: приобретенные товары приняты на учет и получен счет-фактура продавца (Информация ФНС России, Письма ФНС России от 23.05.2024 N СД-4-3/5790@ (позиция согласована с Минфином России), Минфина России от 29.03.2024 N 03-07-11/28373, от 29.02.2024 N 03-07-11/18515).
Если необходимые документы получены в периоде, следующем за кварталом, в котором товары отгружены поставщиком и приняты к учету покупателем, но до установленной даты подачи декларации за соответствующий период, восстановить НДС с аванса нужно в периоде отгрузки (Письма Минфина России от 11.03.2022 N 03-07-11/19140 (со ссылкой на Определение Конституционного Суда РФ от 08.11.2018 N 2796-О), от 10.01.2022 N 03-07-11/15, от 03.11.2020 N 03-07-11/95915, п. 3 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2018 года по вопросам налогообложения).
Даже если документы получены от поставщика после представления декларации по НДС, налог с аванса нужно восстановить в периоде отгрузки (Информация ФНС России).
Покупатель «не подписал документы» просто потому, что не получил их несвоевременно, но сам факт поставки состоялся? Несвоевременное отражение операций в учете не может служить основанием для переноса восстановления НДС на более поздний период.