УСН и работа с маркетплейсами
Мы на УСН доходы, каждый месяц ОЗОН выставляет нам счета-фактуры:
а) на вознаграждение
б) на услуги доставки, рекламы, маркетинга и т.д. Продавец там ОЗОН, а мы покупатели.
Сдали декларацию за 2023 год с учетом вознаграждения.
Прилетело требование из ФНС, что доход занижен и по данным маркетплейса у нас расхождение. Подсчитали, что как раз на сумму выставленных счетов-фактуры.
Получается, что фактически наши расходы надо включать в доходы?
И как это сделать в программе 1С, чтобы эти "доходы" попали в КДиР?
Спасибо за ответы
Назначено:
Рубрика:
маркетплейсы
Этот и еще ответов от экспертов на различные темы доступны по
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Задать свой вопрос
⚡ Отвечаем за 1-3 часа
В п.1 ст. 346.15 НК РФ указано, что при определении объекта налогообложения по УСН учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Кодекса. На основании п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, и внереализационные доходы. Также в этом же пункте указано, что доходы от реализации определяются в порядке, установленном ст. 249 НК РФ.
В п. 2 ст. 249 НК РФ указано, что выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. Поэтому доходом продавца на маркетплейсе является вся сумма поступлений от покупателя за реализованные товары. Это значит, что продавец не вправе уменьшить сумму дохода, учитываемую в целях определения налоговой базы по УСН с объектом «доходы» на сумму вознаграждения (комиссии) маркетплейса, а также на стоимость других услуг, которые оказывает маркетплейс (в том числе услуги рекламы, доставки и т.д.).
Доход для продавца – это вся сумма, которую получил маркетплейс от покупателей товара. Но это не означает включение расходов в доход. Маркетплейс удерживает сумму своего вознаграждения и стоимость других услуг из суммы, которую маркетплейс получил от покупателей за реализованный товар, а на расчетный счет продавцу выплачивается стоимость реализованного товара уже за минусом удержанного вознаграждения и стоимости других услуг.
В п. 1 ст. 346.17 установлено, что датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). Удержание маркетплейсом своего вознаграждения и стоимости других услуг (реклама, доставка) является «иным» способом погашения задолженности маркетплейса перед продавцом, поэтому вся сумма, удержанная маркетплейсом должна быть включена в доход по УСН на дату такого удержания (обычно это дата отчета о реализации или же дата акта о взаимозачете).
В письме от 08.05.2024 N СД-4-3/5416@ ФНС России разъясняет этот момент с примерами для УСН с объектом налогообложения «доходы» и «доходы, уменьшенные на величину расходов».
В программе 1С вознаграждение и услуги маркетплейса отражаются документом «Поступление услуг (акт,УПД)», поставщиком является маркетплейс, вид договора при этом должен быть «С комиссионером (агентом) на продажу». Удержание маркетплейсом вознаграждения и других услуг из стоимости реализованного товара можно отразить документом «Корректировка долга» , при этом вся удержанная маркетплейсом сумма попадет в КУДиР как доход.