УСН и работа с маркетплейсами

В п.1 ст. 346.15 НК РФ указано, что при определении объекта налогообложения по УСН учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Кодекса.  На основании п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, и внереализационные доходы. Также в этом же пункте указано, что доходы от реализации определяются в порядке, установленном ст. 249 НК РФ.

В п. 2 ст. 249 НК РФ указано, что выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. Поэтому доходом продавца на маркетплейсе является вся сумма поступлений от покупателя за реализованные товары. Это значит, что продавец не вправе уменьшить сумму дохода, учитываемую в целях определения налоговой базы по УСН с объектом «доходы» на сумму вознаграждения (комиссии) маркетплейса, а также на стоимость других услуг, которые оказывает маркетплейс (в том числе услуги рекламы, доставки и т.д.).  

Доход для продавца – это вся сумма, которую получил маркетплейс от покупателей товара. Но это не означает включение расходов в доход. Маркетплейс удерживает сумму своего вознаграждения и стоимость других услуг из суммы, которую маркетплейс получил от покупателей за реализованный товар, а на расчетный счет продавцу выплачивается стоимость реализованного товара уже за минусом удержанного вознаграждения и стоимости других услуг.

В п. 1 ст. 346.17 установлено, что датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). Удержание маркетплейсом своего вознаграждения и стоимости других услуг (реклама, доставка) является «иным» способом погашения задолженности маркетплейса перед продавцом, поэтому вся сумма, удержанная маркетплейсом должна быть включена в доход по УСН на дату такого удержания (обычно это дата отчета о реализации или же дата акта о взаимозачете).

В письме от 08.05.2024 N СД-4-3/5416@ ФНС России разъясняет этот момент с примерами для УСН с объектом налогообложения «доходы» и «доходы, уменьшенные на величину расходов».

В программе 1С вознаграждение и услуги маркетплейса отражаются документом «Поступление услуг (акт,УПД)», поставщиком является маркетплейс, вид договора при этом должен быть «С комиссионером (агентом) на продажу». Удержание маркетплейсом вознаграждения и других услуг из стоимости реализованного товара  можно отразить документом «Корректировка долга» , при этом вся удержанная маркетплейсом сумма попадет в КУДиР как доход.

Спасибо за ответ!

Можно подробно расписать операции и проводки в документе "Корректировка долга"?

Сейчас пробовала, не получается.

Предположим услуги комиссионера составляют 5000.00.

В документе Корректировка долга заполняется вкладка Дебиторская задолженность- в ней отражена задолженность Маркетплейса перед продавцом за реализованный товар, и вкладка Кредиторская задолженность,в которой отражена задолженность продавца перед Маркетплейсом за оказанные различные услуги и также вознаграждение (комиссия), сумму необходимо в обоих вкладках указать одинаковую 5 000 руб. Будет проводка: ДТ 60.01 контрагент Маркетплейс / КТ 76.09 (или 62) контрагент Маркетплейс сумма 5 000 руб. Таким образом происходит погашение взаимной задолженности и эта сумма 5 000 руб. отразится как доход в КУДиР, чтобы это проверить необходимо нажать на проводки ДТКТ и проверить наличие второй вкладки , которая называется Книга учета доходов и расходов, или же сформировать саму КУДиР в разделе Отчеты-УСН.

Спасибо большое за ответ!

Есть еще вопросы.

1. В Корректировке долга какой выбрать вид операции (их там пять):

Зачет авансов, Зачет задолженности, Перенос задолженности, Списание задолженности, Прочие корректировки.

2. Корректировку долга делать ДО или ПОСЛЕ загрузки Отчета комиссионера?

Или это не влияет?

3. При загрузке Отчета комиссионера должна ли вставать в программу сумма удержанного вознаграждения ( в отчете есть) или все-таки программа "видит" только через Поступление услуг?

Спасибо большое за ответы, это уже последние.

1. Вид операции в документе Корректировка долга - Прочие корректировки.

2. Корректировка долга - это последняя операция, создается после проведения отчета о реализации от маркетплейса и после проведения всех "расходных" документов на сумму вознаграждения и прочих услуг от маркетплейса. Если первоначально загрузить в 1С отчет о реализации, а после провести документы Поступление услуг , выбрать в документах договор с маркетплейсом с видом "С комиссионером (агентом) на продажу", и в графе Расчеты указать параметр зачета " Автоматически ", то программа может создать автоматический взаимозачет и тогда отдельный документ Корректировка долга создавать не придется. Необходимо, после проведения документа Поступление услуг, проверить появилась ли в проводках вторая вкладка Книга доходов и расходов.

3. При загрузке Отчета о реализации (комиссионера) сумма улержанного вознаграждения не отражается, в проводках будут только операции по реализации товара и возвратам. Сумму удержанного вознаграждения и других услуг необходимо провести отдельным документом Поступление услуг в 1С , этот документ есть в разделе Маркетплейсы и комиссионеры , а также в разделе Покупка.