Узбекистан
1. Организация, РФ, ОСНО, имеющая аккредитацию Минцифры и применяющая налоговые льготы, в качестве исполнителя заключает договор с заказчиком из Узбекистана. Предмет договора: ДОРАБОТКА ПО и техническая поддержка ПО.
Вопрос: верно ли мы понимаем, что:
А) предмет договора попадает под доходы, которые соответствуют перечню в целях применения налоговых льгот?
Б) у российской компании не возникает НДС, возникает только налог на прибыль (в 2024 году ставка 0%), а узбекский заказчик при выплате вознаграждения удержит агентский НДС и не удержит налог на доходы при предоставлении справки о резидентстве?
2. Организация, РФ, ОСНО, лицензиар, заключила лицензионный договор с белорусским лицензиатом на предоставление неисключительных прав на программное обеспечение.
Вопрос: верно ли мы понимаем, что:
А) у российской компании не возникает НДС, возникает только налог на прибыль , а белорусский лицензиат при выплате вознаграждения удержит агентский НДС и удержит налог на доходы 10% при предоставлении справки о резидентстве?
Эта и еще 4 478 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Добрый день.
1.
а) Да, попадает.
б) По общему правилу место реализации услуг и работ определяется по месту деятельности их исполнителя. Но есть исключения, они указаны, в частности, в пп.4 п.1 ст.148 НК РФ. Среди исключений есть разработка ПО, адаптация и модификация его. В этом случае местом реализации считается место нахождения покупателя, т.е. в рассматриваемом случае Узбекистан. Если по законам этой страны НДС должен удерживаться, то значит узбекская сторона его удержит.
Между Россией и Узбекистаном есть Соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН).
Есть две статьи СИДН, которые могут быть применены в этом случае (в зависимости от договора).
Либо это статья 12 Роялти, если будут передаваться какие-то права на ПО или будут периодические платежи за них, либо статья 7 Прибыль от предпринимательской деятельности.
Исходя из положений обоих этих статей узбекский налог на прибыль российские компании не уплачивают, если у них нет представительства в Узбекистане. Таким образом, узбекская сторона не имеет права удерживать налог на доходы при предоставлении справки о резидентстве РФ.
2.
Согласно протоколу 18 к договору ЕАЭС, местом реализации в данном случае будет Белоруссия, поэтому белорусский контрагент удерживает НДС по правилам их страны. Российского НДС нет.
Исходя из СИДН с Белоруссией (статья 11), с доходов за предоставленные неисключительные права белорусская сторона удержит налог на доходы в размере 10%, если ей будет предоставлена справка о резидентстве РФ.
Место реализации услуг по разработке, модификации и адаптации ПО определяется по месту деятельности заказчика – это следует из пп.4 п.1 и пп.4 п.1.1 ст.148 НК. Но это не относится к услугам по доработке и сопровождению? В данном случае все же возникнет НДС в РФ или нет?
Если в договоре с узбекским заказчиком будет указана адаптация и модификация программного обеспечения, и дальнейшая техническая поддержка/сопровождение этого ПО, будет ли этот доход облагаться НДС у российского исполнителя?