Внереализационные расходы
Добрый день! Мы применяем КСНО. Наш клиент купил у нас стиральную машинку за 335 000 руб. В августе 2024 года состоялась реализация.
Сейчас клиент нам вернул стиральную машину, тк передумал ее ставить у себя. Мы с поставщиком тоже договорились и он у нас заберет этот товар. Товар целый, ничего не нарушено.
Но мы понесли расходы, такие как транспортные (когда привезли ее и вернули поставщику), бонусы сотруднику с продажи, налоги с бонусов, бонусы дизайнеру за продажу. Сумма этих расходов составила 65 000 руб.
С клиентом мы договорились что мы вернем ему деньги за вычетом своих расходов (65 000 руб.)
Как нам оформить эти расходы? Если это пойдет как компенсация , нужно ли подавать уточненки по прибыли и НДС, тк эти расходы мы понесли в 3 квартале.
Нужно ли платить НДС с этой суммы.
Эксперт:
Эта и еще 6 919 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Здравствуйте
Возврат товара от покупателя вам.
НДС
Вы выписываете покупателю корректировочный счет-фактуру на сумму 270 тыс.руб. = 335 тыс.руб. - 65 тыс.руб.
Согласно разъяснениям (письма Минфина России от 02.08.2019 N 03-07-09/58362, от 31.05.2019 N 03-07-11/39907, от 15.05.2019 N 03-07-09/34582, от 10.04.2019 N 03-07-09/25208, от 04.02.2019 N 03-07-11/6171, ФНС России от 29.05.2019 N СД-4-3/10321@, от 24.05.2019 N СД-4-3/9907@, от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@ (п. 1.4)) при возврате товаров, осуществляемом в рамках первоначально заключенного, а не нового договора поставки, продавец составляет корректировочный счет-фактуру, на основании которого в текущем периоде применяет вычет НДС в части возвращенных товаров (п. 3 ст. 168, п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172, п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ). Этот порядок применяется независимо от периода отгрузки и возврата товаров в отношении ситуаций с возвратом (в том числе полным) как качественных, так и некачественных товаров, как принятых, так и не принятых на учет покупателем.
Уточненную декларацию по НДС сдавать не нужно.
Налог на прибыль
Глава 25 НК РФ никогда не содержала и не содержит в настоящее время норм, прямо регулирующих налоговые последствия возврата продавцу товаров.
В последних разъяснениях финансовое ведомство указывает, что возврат товара для целей расчета налоговых обязательств по налогу на прибыль организаций следует учитывать исходя из договорных отношений, регулируемых ГК РФ, в рамках договора купли-продажи товара либо путем изменения условий ранее заключенного договора (смотрите, например, письма Минфина России от 15.05.2019 N 03-07-09/34582, от 11.04.2019 N 03-07-09/25804).
Согласно письму Минфина России от 06.11.2018 N 03-03-06/1/79496 в случае, если после исполнения договора поставки на основании дополнительного соглашения покупателем осуществлен возврат нереализованного товара продавцу, то для целей налогообложения прибыли организаций данная операция признается реализацией (приобретением) товара. При этом возникает объект обложения налогом на прибыль, определяемый в соответствии с положениями главы 25 НК РФ.
Из данного письма, на наш взгляд, вытекает, что финансовое ведомство рассматривает операцию по возврату качественного товара продавцу в рамках первоначального договора купли-продажи (поставки), так же как операцию по его обычной реализации (п. 1 ст. 39 НК РФ), которая должна отражаться в налоговом учете текущего периода бывшего продавца как операция по приобретению товара, что не влечет за собой необходимости уточнения расчета налоговой базы прошлого налогового периода. Заметим, что аналогичный подход прослеживается и в письме ФНС России от 26.10.2012 N ОА-4-13/18182.
В этом случае в момент возврата стоимость товара в налоговой декларации никак не отражается. Стоимость возвращенного товара будет включена в налоговые расходы в момент последующей реализации товара (в общеустановленном порядке).
При таком варианте оформления возврата покупателем обычно составляется накладная (УПД, ТОРГ-12) (с пометкой "возврат") с указанием покупной стоимости товара, без выделения суммы НДС. Стоимость возвращенного товара может быть учтена в расходах в периоде его реализации, списания по иным причинам (утилизации, возврат поставщику).
Суть вопроса не в том, как выписать корректирующую счет фактуру. А как учесть во внереализационных доходах 65 000 руб, какие налоги и как закрыть взаимоотношение с покупателем
Еще один важный нюанс, что это физическое лицо и прослеживаемый товар. Ведь если он нам продаст обратно этот товар, то мы ему должны деньги выплатить. Поэтому мы как продажу не расматриваем, а именно как возврат