Вопрос о правомерности отказа возмещения НДС от ИФНС
Добрый день. Прошу проконсультировать по вопросу возмещения НДС. ООО на ОСНО в марте 2024 г оплатило, а в апреле 2024 года приняло к учету коммерческую недвижимость, приобретенную у филиала Россельхозбанк г. Воронеж. Стоимость недвижимости составила более 70 млн рублей. В 3 квартале по одному из счф на покупку недвижимости решили возместить НДС.
Налоговая негласно отказывает нам в вычете , в связи с тем, что в системе АСК НДС -2 нет стыковки между счф.
Мы обратились за разъяснением в банк и получили вот такой ответ (смотрите скрин ниже), но налоговая всё равно продолжает настаивать, что пока не будет стыковки по СЧФ , ни о каком возмещении НДС речи не может быть. На наше предложение отправить официальное требование продавцу недвижимости, т.е. банку, налоговая не реагирует и банк требование о предоставлении пояснений, в рамках камералки НД по НДС не получал.
Подскажите, кто прав в этой ситуации-банк, который отразил реализацию по специальным нормам НК, мы, отразившие поступление ОС на основании оригиналов СЧФ от 08.04.24 или налоговая, которая настаивает на обязательной стыковке СЧФ в системе АСК НДС-2?
Ниже ответ на требование о несопоставимости счф:
В ответ на требование №10-18664 от 26.11.2024 г. сообщаем, что в связи с возникшим вопросом о не сопоставимости счетов-фактур, отраженных в книге продаж Воронежского РФ АО «Россельхозбанк» ИНН 7725114488 КПП 366443001 со счетами-фактурами, отраженными в книге покупок, мы связались с представителем банка для разъяснения сложившейся ситуации и получили следующий комментарий:
«В отчетности Банка за 1 кв. 2024 отражен авансовый СФ № 1400/13224 от 11.03.2024
При получении денежных средств в виде авансовых платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) Банк в день получения денежных средств выставляет «авансовый» счет-фактуру на полную сумму полученного аванса. Указанный счет-фактура подлежит отражению в книге продаж Банка за период, в котором получена оплата.
По факту оказания услуги Банк выставляет «фактический» счет-фактуру на стоимость оказанной услуги за прошедший период. Указанный счет-фактура не подлежит отражению в книге продаж Банка.
В отчетности Контрагента отражены СФ 1400/4732 и 1400/4797 от 08.04.2024 -> 2 кв. 2024
При взаимодействии с контрагентами следует учесть, что у Банка и Контрагента могут возникнуть расхождения в периодах отраженных счетов-фактур в книге продаж Банка и книге покупок Контрагента. При объяснении контрагенту причин расхождений следует руководствоваться следующим.
Согласно пункту 2 раздела II Правил ведения книг продаж Приложения № 5 Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее – Постановление № 1137), регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство.
Учетной политикой Банка для целей налогообложения закреплено использование пункта 5 статьи 170 НК РФ, согласно которому банки имеют право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, суммы НДС, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам). При этом вся сумма налога, полученная ими по операциям, подлежащим налогообложению, подлежит уплате в бюджет.
Таким образом, с учетом специальной нормы НК РФ, у Банка налоговое обязательство возникает в периоде, в котором получена оплата от Контрагента. Например, в случае если оплата была получена 30.06.2020, то счет-фактура будет отражен в книге продаж 2 квартала 2020 года.
Расхождение в периодах отражения счетов-фактур в книге продаж Банка и книге покупок Контрагента может быть связано с тем, что у налогоплательщиков, применяющих общую норму НК РФ, моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 3, 7 - 11, 13 - 15 статьи 171 НК РФ, является наиболее ранняя из следующих дат:
1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Соответственно у Контрагента вычеты сумм налога производятся на момент определения налоговой базы, установленный статьей 167 НК РФ.
Согласно пункту 2 раздела II Правил ведения книги покупок Приложения № 4 Постановления № 1137 регистрация в книге покупок счетов - фактур, полученных от продавцов, осуществляется по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 НК РФ.»
В связи с вышеизложенным, при наличии у Налогового органа дополнительных вопросов, предлагаем Вам направить запрос по ТКС в адрес Воронежского РФ АО «Россельхозбанк» ИНН 7725114488 КПП 366443001 с требованием о разъяснении причин имеющихся расхождений между книгой продаж банка и книгой покупок ООО
Эта и еще 7 305 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Добрый день!
Очень хотелось бы, чтобы представители банка объяснили, каким образом норма о входном НДС по отношению к поставщикам имеет отношение к Вам, как к покупателям?
Я так понимаю, налоговики ждут от банка счет-фактуру на отгрузку, в то время как банк почему-то решил ограничиться счетом-фактурой на аванс.
Добрый день. Да, банк утверждает что в учете у себя отразил только счф на аванс который мы оплатили марте, а два СЧФ от 08.04.24, именно на отгрузку объектов недвижимости, банк говорит не обязан у себя отражать, а у нас в книге покупок отражены 2 счф - один мы приняли к вычету во 2 кв. 24 г., а по второму решили возместиться в 3 кв 24 г. Причем, при отправке декларации через Сбис онлайн, выскакивало сообщение ,что у нас нестыковка с банком по сумме СЧФ. Мы обратились к ним по этому вопросу и нам было сказано, что не может такого быть, а, оказывается, может. Дело в том, что гл. бух. Воронежского филиала говорит, что мы не первые с таким вопросом и у них заготовлен вот такой ответ для всех контрагентов, у кого возникают споры с налоговой. Вот и непонятно кому верить. Причем банк говорит, пусть налоговая нам отправит запрос, а мы им ответим. А налоговая говорит, что это наши проблемы и мы должны добиться от РСХБ стыковки по счф....