Вопрос по обособленному подразделению
Добрый день! ООО арендует помещение под магазин для торговли алкоголем, магазин находится на 1-м этаже, так как нам не хватало квадратуры для торговли алкоголем, мы арендовали еще одну комнату на 2-м этаже (комната пустая). В договоре аренды прописано, что мы арендуем помещение 16,18 (т.е. 2 комнаты). Когда регистрировали ООО в налоговой все это рассказали, что помещение под магазин находится на одном и том же адресе, только 2 комнаты. Налоговая создала нам обособку на адрес помещения 16,18, а на юридическом адресе оставила помещение 16, в результате лицензию на алкоголь нам выдали с указанием, что у нас есть ОП. Подскажите, пожалуйста, правомерны ли действия налоговой?
Эксперт:
Эта и еще 6 454 консультации от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Добрый день!
В ЕГРЮЛ указывается адрес для связи с юридическим лицом. У вас в договоре аренды 2 помещения, а в ЕГРЮЛ у вас указано только 1. Здесь все верно, так и должно быть.
Территориально обособленное рабочее место, созданное на срок более 1 месяца - это обособленное подразделение. Такое ОП надо ставить на налоговый учет. Здесь тоже все верно.
Что касается лицензии на алкоголь, по закону лицензия распространяется на обособленные подразделения, если они указаны в лицензии. Так что здесь тоже все в порядке.
Есть относительно свежее письмо Минфина России по выдаче лицензий на алкоголь организациям с обособленными подразделениями, возможно вам оно пригодится.
Письмо Минфина России от 27.09.2023 N 27-05-13/91970
Налоговым кодексом не определено, что понимается для целей применения законодательства о налогах и сборах под территориальной обособленностью подразделения организации. Вместе с тем арбитражная практика по рассматриваемому вопросу не однозначна. Так, в постановлениях ФАС СКО от 29.11.2006 по делу № Ф08-6161/2006-2552А, ФАС СЗО от 02.11.2007 по делу № А26-11293/2005 отмечено, что исходя из положений ст. 11 НК РФ был сделан вывод о том, что под территориальной обособленностью подразумевается расположение структурного подразделения организации географически отдельно от головной организации и за пределами административно-территориальной единицы ее регистрации, подконтрольной тому или иному налоговому органу.
То есть подразделение является территориально обособленным от головной организации в том случае, если оно находится на территории, где налоговый учет и налоговый контроль осуществляет иной налоговый орган, нежели тот, в котором организация состоит на учете в качестве налогоплательщика (см. Письмо Минфина России от 21.04.2008 № 03‑02‑07/2-73).
Одним из идентифицирующих признаков обособленного подразделения организации, не являющегося филиалом или представительством, в правоприменительной практике также признается адрес, по которому это подразделение осуществляет деятельность, отличающийся от адреса (места нахождения) самой организации.
Такого же мнения придерживается и Минфин (см., например, письма от 05.05.2017 № 03‑02‑07/1/27605, от 25.04.2017 № 03‑02‑07/1/24969, от 25.10.2016 № 03‑02‑07/1/61934, от 17.06.2016 № 03‑02‑07/1/35414), из которых следует, что территориальная обособленность подразделений определяется самостоятельными адресами.
Согласно разъяснениям Минфина одним из идентифицирующих признаков ОП, не являющегося филиалом или представительством, признается адрес, по которому это ОП осуществляет деятельность, отличающийся от адреса (места нахождения) самой организации.
Вместе с тем, по мнению ФНС, осуществление деятельности организацией путем ведения единого технологического процесса с использованием комплекса зданий и сооружений, расположенного на земельном участке на территории, подведомственной налоговому органу, в котором указанная организация состоит на учете по месту нахождения, не приводит к созданию обособленных подразделений (Письмо от 07.03.2018 № ГД-4-14/4534).
На практике возможна следующая ситуация. Склад организации был поставлен на учет в налоговом органе в качестве обособленного подразделения, так как местонахождение склада и организации не совпадало. Организация сменила юридический адрес, в результате чего местонахождение обособленного подразделения (склада) и головной организации совпало. В связи с этим место нахождения склада организации стало территориально не обособленным от места нахождения организации, следовательно, в отношении этого склада отсутствуют признаки обособленного подразделения и его следует снять с налогового учета (Письмо Минфина России от 08.07.2013 № 03‑02‑07/1/26374).
* * *Эту статью я прочитала у вас на Клерке.
Так, откуда у нас обособленное подразделение, если у нас одна налоговая и один адрес, т.е. юридический адрес совпадает с адресом розничной точки? Да, по договору у нас прописано 2 комнаты, но одна комната не оборудована рабочим местом, там нет ничего, просто она за нами числиться.
Для целей применения НК РФ и иных актов законодательства о налогах и сборах признание обособленного подразделения организации таковым осуществляется при наличии двух признаков, предусмотренных п. 2 ст. 11 НК РФ: территориальная обособленность от головного предприятия и наличие оборудованных стационарных рабочих мест.