Выплата авторского вознаграждения уволенным сотрудникам

Приветствуем вас, Елена!


Право на выплату возникает у сотрудника или у бывшего сотрудника, если работодатель начал использовать ранее полученное служебное произведение или исполнение, передал исключительное право на него другому лицу или сообщил автору, что решил сохранить объект в тайне. Такое возможно в течение 3 лет со дня, когда служебный объект был предоставлен в распоряжение работодателя (п. 2 ст. 1295, ст. 1320 ГК РФ).

 При этом, прекращение трудовых отношений лишает работника права на вознаграждение. Более того, указанный 3-летний срок может прийтись и на период, когда сотрудник уже уволен.

 Размер, условия и порядок выплаты вознаграждения определяются договором с работником (гражданско-правовым или трудовым), а в случае спора - судом (п. 2 ст. 1295, ст. 1320 ГК РФ, см. абз.. 3 п. 105 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.04.2019 № 10 «О применении части четвертой Гражданского кодекса Российской Федерации»).

 Если вознаграждение было предусмотрено трудовым договором, в законе нет прямого ответа - продолжают ли после увольнения действовать его условия в части выплаты авторского вознаграждения. Увольнение работника не отменяет необходимость выплатить предусмотренные договором суммы, так в этой части отношения сторон носят гражданско-правовой, а не трудовой характер.

 Если вознаграждение предусмотрено гражданско-правовым договором и этот договор не прекратился, то те обязательства, которые по нему еще не исполнены, работодатель по-прежнему обязан исполнять (ст. 309 ГК РФ). При этом факт выплаты зарплаты работнику не заменяет выплату вознаграждения, так как оно предусмотрено нормами гражданского, а не трудового права. Такая позиция встречается в судебной практике (Постановление президиума Санкт-Петербургского городского суда от 30.11.2016 № 44г-157/2016).

 Если договора о выплате вознаграждения не было, то при наличии оснований для его получения (например, работодатель начал использовать произведение) есть риск, что работник, в том числе бывший, может обратиться в суд с требованием понудить заключить договор и определить размер, условия и порядок выплаты вознаграждения (п. 2 ст. 1295, ст. 1320 ГК РФ, п. 105 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.04.2019 № 10).

 1. С уволенными сотрудниками лучше подписать гражданско-правовые договоры, в которых прописать эти выплаты. С текущими сотрудниками также лучше подписать договоры, чтобы потом не делать это.

2. Не просто может, а обязана, т.к. высок риск негативных последствий, т.к. сотрудник может обратиться в суд за взысканием вознаграждения.

3. Кончено, риски проверок всегда есть, сейчас все это проверяет специальные автоматизированные системы ФНС. Например, если авторы будут самозанятыми, то риски, конечно велики, даже если минут 2 года.

4. При выплате авторского вознаграждения возникает НДФЛ.

4.1. НДФЛ с авторского вознаграждения за служебное произведение вы исчисляете и удерживаете в обычном порядке (п. 1 ст. 226 НК РФ). Оснований для профессионального вычета у автора в данном случае возникнуть не должно, так как все расходы авторов-работников несет работодатель (ч. 2 ст. 22 ТК РФ, Письмо Минфина России от 14.01.2020 № 03-04-06/882).

4.2.  Страховые взносы. Если в трудовом договоре с работником определено, что в его трудовую функцию входит создание служебных произведений, то вознаграждения, которые вы выплачиваете такому работнику, облагаются страховыми взносами на ОПС, ОМС и по ВНиМ, как и прочие выплаты в рамках трудовых отношений (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, Письма Минфина России от 24.02.2021 № 03-15-06/12543, ФНС России от 15.03.2018 N ГД-4-11/4898@ (п. 1 разд. III)).

4.3.  Прямых указаний о том, нужно ли начислять страховые взносы на травматизм с таких вознаграждений, нет. К суммам, не подлежащим обложению страховыми взносами (ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ), такое вознаграждение не относится. В то же время объектом обложения страховыми взносами на травматизм (как и иными страховым взносами на обязательное социальное страхование) являются в том числе выплаты в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ). Поэтому, наиболее безопасно в целях начисления страховых взносов на травматизм такое вознаграждение квалифицировать как выплату в рамках трудовых отношений и начислять с него страховые взносы в общем порядке.

4.4.  Если создание служебных произведений не закладывается в трудовые функции работника, то вознаграждения, выплачиваемые за произведение литературы и искусства работнику (автору) по договору о выплате вознаграждения, не подлежат обложению страховыми взносами (Письмо ФНС России от 15.03.2018 № ГД-4-11/4898@). Учтите, что код программного обеспечения приравнен к литературному произведению.

5. Уволенные авторы могут подать в суд и потребовать вознаграждение, а в иных случаях запрета использования своих произведений или служебных произведений, если стоимость разработанного ПО будет высокой, то есть риски возбуждения административного или уголовного дела.