Выплата годовой премиив налоговом учете
Добрый день. В бух учете ежемесячно начисляется резерв по кпэ (26/20 - 96 бу,вр например).
По факту годовая премия выплачивается летом следующего года. Например за 2023 год в июне 2024 года (по решению совета директоров, акционеров).
По факту выплаты премии в налоговом учете куда необходимо отнести расходы на 26/20 или 91 счёт? И почему?
Эксперт:
Эта и еще 7 666 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Добрый день.
В налоговом учете вообще нет счетов. Это для удобства в программе они сделаны и только. И поэтому вы сами решаете, куда её относить. Но если счет 91 - это внереализационные расходы, то премии таковыми обычно не являются. Перечень таких расходов указан в статье 265 НК РФ.
Разбираться надо с тем, можно ли включить премию в расходы по налогу на прибыль или нет.
Учесть в расходах премию по итогам года на основании п. 2 ч. 2 ст. 255 НК РФ можно, если соблюдены следующие условия.
1. Выплата премии предусмотрена в трудовом и (или) коллективном договоре (ч. 1 ст. 255 НК РФ).
2. Расходы на выплату годовой премии экономически оправданны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ).
3. Премия выплачена не за счет чистой прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений. Выплаты из этих источников не учитываются для целей налогообложения (п. п. 1, 22 ст. 270 НК РФ).
Если условия соблюдены, то премия включается в расходы в составе затрат на оплату труда, а значит счета 20,26 или 44.