Взаимозачет во внешнеэкономической деятельности
Доброго дня. Компания А (резидент РФ), Компания Б (резидент Казахстана)
Между компаниями есть взаимные обязательства по Экспортным платежам в пользу Компании А и обязательства по оплате импортных контрактов в пользу Компании Б.
Имеет ся ли возможность принять в зачет встречных требований по экспортному контракту (где Компания А выступает экспортером, а Компания Б закупает товары в РФ) - часть оплат по экспортному контракту в счет погашения требований Компании А к Компании Б по встречному импортному контракту.
Каковы налоговые последствия такого рода взаимозачетов.
Заранее благодарю.
Этот и еще 3 896 ответов от экспертов на различные темы доступны по
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Задать свой вопрос
⚡ Отвечаем за 1-3 часа
Приветствуем вас!
Зачет между резидентом и нерезидентом можно провести, если он, в частности, не нарушает Закон о валютном регулировании.
По общему правилу при осуществлении внешнеторговой деятельности и (или) при предоставлении резидентами иностранной или российской валюты взаймы нерезидентам резиденты обязаны своевременно обеспечить получение (возврат) причитающейся им валюты от нерезидентов (ч. 1 ст. 19 Закона о валютном регулировании). Зачет является способом прекращения обязательств, для которого достаточно заявления одной стороны (ст. 410 ГК РФ). Он не предполагает получения (возврата) валюты. Поэтому если резидент совершает зачет, то он нарушает указанную обязанность. За это его могут привлечь к административной ответственности по ст. 15.25 КоАП РФ, а в некоторых случаях - к уголовной ответственности по ст. 193 УК РФ.
Однако из этого правила есть исключения (ч. 2, 8 ст. 19 Закона о валютном регулировании, ч. 4, 5 ст. 2 Закона от 02.08.2019 N 265-ФЗ). Если ваша ситуация относится к исключениям, валютное законодательство допускает прекратить обязательство зачетом. В частности, резиденты вправе не зачислять валюту на свои банковские счета в уполномоченных банках при зачете:
• встречных требований между транспортными организациями - резидентами и нерезидентами, оказывающими за пределами РФ услуги указанным резидентам по заключенным с ними договорам (п. 4 ч. 2 ст. 19 Закона о валютном регулировании);
• встречных требований по обязательствам из договоров перестрахования или договоров услуг, связанных с заключением и исполнением договоров перестрахования, между нерезидентом и резидентом, являющимися страховыми организациями или страховыми брокерами (п. 5 ч. 2 ст. 19 Закона о валютном регулировании);
• встречных однородных требований по договорам займа между резидентом и нерезидентом, если встречное требование нерезидента возникло из предоставления резиденту займа посредством зачисления денег на счет резидента в уполномоченном банке (п. 9 ч. 2 ст. 19 Закона о валютном регулировании).
Также нужно учитывать ограничения, которые предусматривает гражданское законодательство. Если к вашим отношениям с нерезидентом применяется российское право, проверьте, можно ли провести зачет по его требованиям. Если в силу ст. 1217.2 ГК РФ применяется иностранное право, проверьте, нет ли там каких-либо ограничений. Также уточните, не нарушает ли зачет российские нормы непосредственного применения и не противоречит ли российскому публичному порядку (ст. ст. 1192, 1193 ГК РФ).
Начиная с IV квартала 2011 г. оснований для отказа со стороны налогового органа в применении нулевой ставки НДС по экспортной поставке, расчеты по которой осуществляются путем заключения соглашения о взаимозачете между налогоплательщиками государств - членов ТС, больше нет при условии представления документов, предусмотренных п. 2 ст. 1 Протокола о товарах ТС. При этом следует учитывать, что разрешение для применения нулевой ставки по НДС при заключении таких соглашений действует для внешнеторговых операций, отгрузка по которым произведена с 1 октября 2011 г.