Зачет налога на прибыль в РФ налогом, удержанным в РК

Наша компания оказывала услуги шеф-монтажа оборудования в республике Казахстан (технический контроль, инспекция процесса монтажа). При оплате наших услуг резидент РК удержал 20% с каждой выплаты (было несколько актов), ссылаясь на то, что выступает как агент и обязан удержать налог в соответствии со статьей 644 НК Республики Казахстан (доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан). При этом, резидент РК предоставил нам справки за периоды оплаты налога, с отметками налогового органа РК, якобы подтверждающие оплату удержанного налога в бюджет РК (якобы потому что они в долларах, а договор у нас был в евро и мы не можем проверить корректность сумм). Указанное обстоятельство имело место в 2022 году и справки за период 2022 год (по факту оплат).

Можем ли мы сейчас, в 2024 году, зачесть эти суммы при уплате налога на прибыль в РФ?

Смущает, что в п. 3 ст. 311 НК РФ указано, что "Подтверждение, указанное в настоящем пункте, действует в течение налогового периода, в котором оно представлено налогоплательщику", т.е. как будто бы только в 2022 году можно осущ-ть зачет, но как тгда понимать эти письма Минфина РФ от 02.10.2014 N 03-08-05/49453, ФНС от 24.09.2019 N СД-4-3/19469)?

#налог на прибыль #Казахстан

Эксперт:

Надежда Камышева

Рубрика: Налог на прибыль

Надежда Камышева Вчера в 21:16

Добрый день.
Судя по всему ваш контрагент нарушил Конвенцию об избежании двойного налогообложения. Он не должен был удерживать налог на доходы.
Поясните, пожалуйста, у вас есть представительство в Казахстане? Если нет, то сколько времени длился монтаж оборудования, менее 12 месяцев или более?
Вы предоставляли контрагенту документы о резидентстве в РФ?
Алла Ф Вчера в 22:00
ООО

Представительства у нас в РК нет, монтаж длился суть более более 12 месяцев, они кстати что то об этом тоже упоминали. Документ резидентства скорее нет, думаю, что они и не запрашивали его, в противном случае, проблемы предоставить не было.
Надежда Камышева Вчера в 22:19

В таком случае контрагент все сделал правильно. Согласно Конвенции, термин "постоянное учреждение" включает:
а) строительную площадку, или строительный, монтажный или сборочный объект, или услуги, связанные с наблюдением за выполнением этих работ, если только такая площадка или объект существуют в течение более 12 месяцев или такие услуги оказываются в течение более чем 12 месяцев;
б) установку или сооружение, используемые для разведки природных ресурсов, или услуги, связанные с наблюдением за выполнением этих работ, или буровую установку или судна, используемые для разведки природных ресурсов, если только такое использование длится в течение более чем 12 месяцев или такие услуги оказываются в течение более чем 12 месяцев;
в) оказание услуг, включая консультационные услуги, оказываемые резидентами через служащих или другой персонал, нанятый резидентом для таких целей, но только если деятельность такого характера продолжается (для такого или связанного с ним проекта) в пределах страны более чем 12 месяцев.
Т.е. у вас получается постоянное учреждение и в этом случае налог в Казахстане удерживается по полной их ставке (ст.7 Конвенции).
Что касается п.3 ст.311 НК - это о том, что подтверждение, выданное за 2022 год не считается подтверждением а 2023 год. Т.е. его нельзя применять к доходам, выплаченным в 2023 году.
(якобы потому что они в долларах, а договор у нас был в евро и мы не можем проверить корректность сумм).
Корректность сумм проверяет Минфин Казахстана или кто там у них налогами занимается. Вам же надо просто умножить сумму в долларах на курс ЦБ на дату оплаты налога казахстанским контрагентом (Письмо Минфина России от 30.10.2020 № 03-03-06/1/94953). Полученную сумму вы сможете зачесть в счет налога на прибыль 2022 года. И если не была сдана налоговой декларация о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации за 2022 год, её надо сдать, прежде чем сдавать уточненку по прибыли за 2022 год.