Задолженность по налогам и ЕНС.

не могу никак понять на каких бух.счетах сейчас должна числится задолженность по налогам: на счетах налогов или ЕНС?

в случае если положительное сальдо ЕНС больше суммы налогов подлежащих уплате, то все понятно сальдо ЕНС уменьшается и остается положительным, сальдо на счетах налогов равно 0.

Какие проводки делать, если сальдо ЕНС меньше уммы налогов подлежащих уплате?.

Сальдо ЕНС +100р, подлежит к уплате НДС 200р и налог на прибыль 200р.

Какой вариант проводок правильный:

1) Дт68/02 Кт68/90 50р.

Дт68/04 Кт68/90 50р.

Сальдо ЕНС 0, на сч68/02 и сч68/04 кредитовое сальдо по 150р

2) Дт68/02 Кт68/90 200р.

Дт68/04 Кт68/90 200р.

На сч68/02 и 68/04 сальдо 0р., сальдо ЕНС отрицательное -300р (100-200-200)

Здравствуйте!

Проводки по счету ЕНС делаются по начислениям (или уменьшениям) налога, заявленным в декларациях и уведомлениях.

То есть сами налоги вы учитываете, как и раньше, по субсчетам этих налогов.

А после фиксации сумм начисленного надо сделать проводки по счету ЕНС

Например, у вас декларация по НДС за 3 квартал 2023 к начислению на 300 рублей.

По сроку платежа надо сделать проводки:

28.10.23: 68.02 – 68.90 100 руб.

28.11.23: 68.02 – 68.90 100 руб.

28.11.23: 68.02 – 68.90 100 руб.

А в декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев, например, к уменьшению 50 руб.

Делаете проводку

28.10.23:  68.90 – 68.04.1 50 руб.

В итоге на 68.90 должно формироваться сальдо, которое соответствует вашей обязанности по уплате налогов или переплате.

В вашем примере вам надо начислить

68.02 - 68.90 200 руб.

68.04 – 68.90 200 руб.

С учетом входящего сальдо 100 руб. к перечислению остается 300 руб.

При оплате 68.90 – 51 кредитовое сальдо закроется

Как тогда учитывается очередность зачета налогов с ЕНС?

Везде идут разъяснения, что если на все не хватает сальдо ЕНС, то будут списывать в порядке НДФЛ, недоимка по НДФЛ, взносы, потом прочие налоги в пропорции к остатку на ЕНС. По этим разъяснениям получается, что нужно использовать мой первый вариант учета.

Получается, что задолженности должны числится на счетах налогов. На счет ЕНС не начисление происходит, а распределение ЕНП на счета налогов в соответствии с очередностью налогов

Действующим законодательством использование счета 68.90 никак не регламентировано, это изобретение методологов 1с и согласно их описанию:

«Субсчет 68.90 "Единый налоговый счет" предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом при уплате единого налогового платежа»

То есть на этом счете предлагается формировать данные именно по Единому налоговому счету, и в идеале сальдо должно совпадать с данными ФНС

Вы можете вообще не использовать этот субсчет или прописать в учетной политике иной порядок, но встает вопрос целесообразности и рациональности, в первую очередь связанный с информацией, которую вы будете получать при этом. Какую полезную информацию в плане бухучета вам дает очередность списания налога в ЕНС, если для погашения задолженности вам все равно придется пополнять именно ЕНС?

Также если вы используете 1с, то использование иных методов ведения учета приводит обычно к дополнительным трудозатратам.

По методологии, предложенной 1с, на 68.90 вы видите именно состояние своего ЕНС.

Учет задолженности на счетах налогов не всегда отражает совокупную обязанность. То же сальдо по НДС формируется при каждой операции начисления/вычета налога, а оплата идет за предыдущий квартал тремя частями