Замена саженцев
Добрый день. ООО продает импортные саженцы заказчикам на территории РФ. В 2023 году согласно нашей спецификацией к договору, наша компания отгрузила разные сорта винограда. Спустя год, покупатель обнаружил что 6 389 саженцев не соответствовали сорту, который был согласован в договоре. По договору у нас предусмотрено, что в случае если поставка товара была с нарушением условий договора, то поставщик должен допоставить товар с правильным ассортиментом. Стороны пришли к тому, что до апреля 2025 года поставщик поставит новые саженцы в количестве 6 389 шт. надлежащего качества взамен некачественных. Также по данному договору мы еще должны отгрузить часть саженцев, и клиент нам еще должен заплатить 24 565,17 евро. Помимо того что мы отгружаем 6 389 шт саженцев, взамен прошлогодних саженцев, мы договорились, что оплату мы компенсируем за счет упущенной выгоды клиента, за отгрузку неверных саженцев. В мировом соглашении мы зафиксировали, что покупатель самостоятельно за свои средства утилизирует выкорчеванные несоответствующие саженцы в количестве 6 389 шт.
Мировое соглашение составлен 25.10.2024. Как в учете (1с) отразить все движения? Нужно ли мировое соглашение составлять как отдельный документ, как сторонний договор? И как проводится в учете утилизация и замен саженцев, если они не поступают через возврат товара.
Эта и еще 7 160 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Здравствуйте!
Претензия покупателя получена и признана в следующем отчетном периоде после продажи товара, поэтому в бухгалтерском учете исправительные записи отражаются в периоде признания претензии без корректировки записей по реализации товара.
Признанная выручка от реализации товара, который впоследствии оказался некачественным, включается в состав прочих расходов в качестве убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году (п. 11 ПБУ "Расходы организации" ПБУ 10/99).
Фактическая себестоимость некачественного товара признается в составе прочих доходов в качестве прибыли прошлых лет, выявленной в отчетном году (п. 7 ПБУ "Доходы организации" ПБУ 9/99).
Сумма предъявленного со стоимости некачественного товара НДС признается в составе прочих доходов.
При передаче товара покупателю на замену в учете вновь отражается выручка от реализации товара, признаваемая в составе доходов от обычных видов деятельности на дату перехода права собственности на товар к покупателю (п. п. 5, 12 ПБУ 9/99).
При этом фактическая себестоимость переданного товара включается в себестоимость продаж (п. п. 5, 7, 9, 16, 19 ПБУ 10/99).
На основании признанной организацией претензии возмещаемые убытки отражаются в составе прочих расходов в сумме, признанной организацией (п. п. 11, 14.2 ПБУ 10/99).
Прочие расходы в виде возмещаемых убытков признаются на дату признания убытков должником (п. 16 ПБУ 10/99).
Бракованный товар, от которой отказался покупатель, находящаяся у него до уничтожения, отражается на счете 41. В качестве аналитики вы можете завести в программе отдельны "склад", например, "товар у покупателя"
При утилизации покупателем бракованного товара спишите фактическую себестоимость товара, утилизированного покупателем, и включите в прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99).
Сумму НДС, предъявленную покупателю при реализации товара и уплаченную в бюджет, вы вправе принять к вычету в случае возврата этого товара покупателем или отказа покупателя от него (п. 5 ст. 171 Налогового кодекса РФ). Вычет НДС производится в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом или отказом от товара (п. 4 ст. 172 НК РФ). Хотя фактический возврат товара отсутствует, это не должно быть препятствием для реализации права на вычет.
По разъяснениям ФНС России, организация-продавец при возврате товара выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру (п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
При передаче покупателю качественного товара взамен некачественного вновь возникает объект налогообложения по НДС, в результате чего организация обязана начислить НДС в общеустановленном порядке (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154, пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).
Вследствие выявления покупателем некачественного товара (несмотря на то что фактически товар не возвращен покупателем) вы на основании признанной претензии должны произвести корректировку налоговой базы по налогу на прибыль. За год, в котором реализован товар, налоговая база сформирована верно. Так как претензия покупателя признана в следующем году, корректировка отражается путем признания внереализационных доходов и расходов:
- стоимость приобретения некачественного кирпича признается в составе внереализационных доходов как доход прошлых лет, выявленный в отчетном (налоговом) периоде (п. 10 ст. 250 НК РФ);
- ранее признанные доходы от реализации некачественного товара признаются в составе внереализационных расходов как убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Такой позиции по корректировке налоговой базы по налогу на прибыль в случае, если замена некачественного товара производится не в одном налоговом периоде с реализацией, придерживается Минфин России (Письма от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372, от 03.06.2010 N 03-03-06/1/378).
Но есть и иная позиция налоговых органов, согласно которой операция по возврату покупателем некачественного товара может рассматриваться как искажение налоговой базы того периода, в котором был реализован бракованный товар, и отражаться в налоговом учете на основании абз. 2 п. 1 ст. 54 и ст. 81 НК РФ путем корректировки налоговой базы за тот период, в котором был реализован некачественный товар с представлением уточненной налоговой декларации за данный период (Письма УФНС России по г. Москве от 21.09.2012 N 16-15/089421@ (п. 1), от 11.03.2012 N 16-15/020516@).
При этом искажение привело к излишней уплате налога, в связи с чем на основании абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за тот отчетный период, в котором данное искажение выявлено.
Поскольку товар не подлежит дальнейшему использованию и в связи с этим поставщику не возвращается, а по соглашению сторон утилизируется покупателем, то себестоимость может быть отнесена на расходы в виде потерь от брака в соответствии с пп. 47 п. 1 ст. 264 НК РФ. Хотя такая позиция и является спорной.
В то же время при отгрузке взамен некачественного товара партии соответствующего качества организация вновь признает в общем порядке выручку от реализации товара, которая может быть уменьшена на стоимость его приобретения.
Признанные убытки организации на основании полученной претензии от покупателя учитываются в составе внереализационных расходов на дату их признания (пп. 13 п. 1 ст. 265, пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ).
В результате у вас должны быть сформированы такие проводки:
На дату признания претензии покупателя:
Ранее признанная выручка от реализации некачественного товара включена в состав прочих расходов: 91.01 – 62
Сумма НДС, исчисленная со стоимости некачественного товара, отражена в составе прочих доходов: 68.02 – 91.01
Фактическая себестоимость некачественного товара отражена в составе прочих доходов: 41 – 91.01
Списана себестоимость утилизированного товара 91.02 - 41
Признаны прочие расходы в виде убытков, полученных покупателем вследствие использования некачественного товара: 91.02 - 76.09
На дату исполнения претензии покупателя:
Признана выручка от продажи товара взамен некачественного: 62.01 – 90.01
НДС со стоимости реализованного товара: 90.03 – 68.02
Списана фактическая себестоимость товара, отгруженного взамен некачественного: 90.02 - 41
В 1с операции по корректировке реализации можно отразить или через документ «Корректировка реализации», или через «Возврат товара», оба этих документа позволяют сформировать корректировочный счет-фактуру
Списание товара через «Расход материалов»
Начисление претензий ручными операциями
Что касается мирового соглашения, то уточните, как именно сформулировано ваше обязательство компенсации в счет оплаты. Если речь о зачете встречных обязательств (они вам должны за товар, вы им должны компенсацию по претензии), то возможно, достаточно провести взаимозачет.
Правильно ли мы поняли, что данные проводки формируются через операции вручную?
Или это в параллель этих действий необходимо сделать?
Описанные проводки вы можете получить последовательным введением нескольких документов, которые перечислены.
Операции по "отмене" реализации однозначно следует проводить документом (возврат товара или корректировка реализации), поскольку кроме проводок вам нужно отразить в программе и движения по регистрам НДС.
Списание себестоимости товара можете ручной операцией, можете через документ списания, как удобнее
Начисление претензии через ручную операцию