Земельный налог в расходах ИП при УСН
Добрый день.
Подскажите, пож-та, по следующему вопросу.
ИП на УСН. Имеет в собственности земельный участок, сдает в аренду нежилые здания, которые на этом земельном участке и сам земельный участок (не занятый зданиями) тоже сдает в аренду.
В 2024 году ИП на УСН «Доходы», а с 01.01.25 планирует перейти на «Доходы минус Расходы».
Учитывается ли вообще земельный налог в расходах ИП при УСН «Д-Р»?
И в частности, земельный налог, который ИП оплатит в 2025 году за 2024 год можно ли будет принять в расходы в 2025 году?
Заранее благодарна за ответы.
Эксперт:
Эта и еще 6 191 консультация от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Добрый день!
При УСН с объектом "доходы минус расходы" налоги, сборы и страховые взносы, которые Вы перечислили в бюджет, учитывайте в расходах. Вы также можете включить в расходы "входной" НДС, который уплатили своим поставщикам или перечислили в бюджет как налоговый агент - покупатель (подп. 7, 8, 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Если вы самостоятельно перечислили налоги (авансовые платежи), страховые взносы, сборы, расходы признавайте на дату их уплаты в бюджет (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Налог на землю Вы фактически платите в 2025 году, значит, вправе его учесть в расходах.
Меня смутил пункт 4 ст.346.17 : "При переходе налогоплательщика с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются."
В 2025 году мы оплатим земельный налог за 2024 год, год когда мы были на УСН "Доходы" , это не будет считаться что расход в виде земельного налога относиться к налоговым периодам применения усн доходы?