Вопрос: Согласно ст. 219 НК РФ я могу получить социальный налоговый вычет, связанный с оплатой за своё обучение. Одним из условий предоставления данного вычета является наличие платежных документов, фактически подтверждающих мои расходы. В 2005 году был оформлен договор на обучение по вечерней форме (мне было 17 лет). Заказчиком выступает моя мама, оплата по договору производится заказчиком - моей мамой. Платежные документы с 2004 по 2009 годы оформлены на имя мамы. В 2007 году и по настоящее время я работаю и получаю доход, облагаемый по ставке 13%. Могу ли я заявить вычет по оплате своего обучения, если платежные документы оформлены на мою маму и согласно Кодексу расходы несла она. Принимается ли в данном случае доверенность, которая будет написана мной, в которой я доверяю внесение денег маме, начиная с 2007 года?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение от 10.06.2010 по вопросу получения социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях в размере фактически произведенных расходов на это обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 данной статьи Кодекса, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
Согласно абзацу третьему подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.
Подтверждающими документами, в частности, могут являться:
- договор или иной документ с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;
- копия лицензии, подтверждающей статус образовательного (учебного) заведения, если в договоре на обучение отсутствует ссылка на лицензию;
- любые платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, чеки контрольно-кассовой техники, платежные поручения, банковские выписки и иные документы), подтверждающие его оплату за обучение.
Из обращения следует, что платежные документы на оплату обучения оформлены на имя Вашей мамы.
Доверенность, выданная третьему лицу на оплате# Вашего обучения, не относится к платежным документам, подтверждающим оплату Вами обучения.
Учитывая изложенное, оснований для предоставления Вам социального налогового вычета, начиная с 2007 года, в сумме произведенных расходов на обучение, не имеется.
Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин