Вопрос: Я являюсь наследником имущества (квартира) по завещанию наследодателя, умершего 21 октября 2006 года. 17 ноября 2006 года я обратилась с заявлением о принятии наследства к нотариусу. 21 июля 2007 года я получила постановление нотариуса об отказе в выдаче свидетельства о праве на наследство в связи с тем, что представленный мною документ не соответствует требованиям законодательства. Отказ в совершении нотариального действия я обжаловала в суде и решением Красногорского суда Московской области от 30 августа 2007 года, вступившим в законную силу 6 ноября 2007 года, за мной было признано право собственности в порядке наследования по завещанию на квартиру. На основании этого решения 15 января 2008 года мною было получено Свидетельство о государственной регистрации права на эту квартиру. 13 мая 2010 года квартира была мною продана. Должна ли я платить НДФЛ 13% от суммы, полученной от продажи квартиры?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение от 22.02.2011 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм, полученных налогоплательщиком от продажи квартиры, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Право собственности, в том числе основания его возникновения и прекращения, регулируется Гражданским кодексом Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс).
В соответствии с пунктом 2 статьи 8 Гражданского кодекса права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают с момента регистрации соответствующих прав на него, если иное не установлено законом.
Согласно статье 218 Гражданского кодекса в случае смерти гражданина право собственности на принадлежащее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.
Статьями 1114 и 1152 Гражданского кодекса установлено, что принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства, которым является день смерти гражданина, независимо от времени его фактического принятия, а также момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.
Следовательно, право собственности на наследуемое имущество возникает у наследника со дня открытия наследства (дня смерти наследодателя) независимо от даты государственной регистрации указанных прав.
Поскольку по решению суда признано право собственности на квартиру в порядке наследования по закону, следовательно, право собственности в данном случае возникло со дня открытия наследства.
На основании пункта 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
Таким образом, если срок владения квартирой, перешедшей по наследству, составляет более трех лет со дня открытия наследства, то доход от ее продажи не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.
С.В. Разгулин