Вопрос: О НДФЛ с доходов гражданина Казахстана от сдачи помещения в аренду организации.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО о порядке налогообложения доходов физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Из письма следует, что Общество заключило с физическим лицом - гражданином Республики Казахстан договор аренды помещения, находящегося в собственности указанного физического лица.
Согласно пункту 1 статьи 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 данной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса.
Лицом, получающим от организации-арендатора (Общества) доход в виде сумм арендной платы, является арендодатель. С выплачиваемых ему доходов Общество, исполняющее обязанности налогового агента, должно исчислять, удерживать и перечислять в соответствующий бюджет суммы налога в установленном порядке.
При этом в отношении доходов от источников в Российской Федерации, к которым, в частности, относятся доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося на территории Российской Федерации, налоговый статус физического лица значения не имеет.
Согласно пунктам 1 и 3 статьи 6 Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (далее - Конвенция) доход, получаемый резидентом Договаривающегося государства от недвижимого имущества, находящегося в другом Договаривающемся государстве, может облагаться налогом в этом другом государстве.
Положения пункта 1 данной статьи применяются к доходу, полученному от прямого использования, сдачи в аренду или использования недвижимого имущества в любой другой форме.
Таким образом, в случае, если гражданин Республики Казахстан является налоговым резидентом этого государства, его доходы от сдачи в аренду недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, на основании статьи 6 Конвенции, также могут облагаться налогом на доходы физических лиц в Российской Федерации.
В этом случае вопрос об избежании двойного налогообложения решается в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
И.В.ТРУНИН
14.10.2015