Вопрос: Об НДФЛ при продаже квартиры, полученной по договору, заключаемому инвестором с пострадавшим участником долевого строительства, в Ростовской области.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 30.09.2022 о налогообложении доходов физических лиц (далее – НДФЛ) и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) разъясняет следующее.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению НДФЛ.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговых баз по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже имущества.
На основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ вместо получения указанного вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
Согласно пункту 1 статьи 5.2 Областного закона Ростовской области от 30.07.2013 N 1145-ЗС «О мерах поддержки пострадавших участников долевого строительства в Ростовской области» (далее – Закон Ростовской области N 1145-ЗС) обеспечение прав пострадавших участников долевого строительства на жилые помещения может осуществляться инвестором посредством полного или частичного освобождения пострадавшего участника долевого строительства от оплаты жилого помещения в ином строящемся или введенном в эксплуатацию многоквартирном доме по договору, заключаемому инвестором с пострадавшим участником долевого строительства.
При этом пунктом 5 статьи 5.2 Закона Ростовской области N 1145-ЗС предусмотрено, что обеспечение прав пострадавших участников долевого строительства на жилые помещения в соответствии с указанной статьей осуществляется в порядке, установленном Правительством Ростовской области, на основании их заявлений и при условии обязательной передачи муниципальному образованию, на территории которого реализуется масштабный инвестиционный проект, имеющихся у пострадавшего участника долевого строительства прав требования в отношении всех расположенных на территории Ростовской области проблемных объектов и (или) всех имущественных прав к застройщикам таких проблемных объектов.
Принимая во внимание вышеизложенные нормы, по мнению Департамента, налогоплательщик при продаже квартиры, полученной по договору, заключаемому инвестором с пострадавшим участником долевого строительства, указанному в пункте 1 статьи 5.2 Закона Ростовской области N 1145-ЗС, вправе при определении налоговой базы по НДФЛ уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов от продажи такой квартиры на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов на приобретение квартиры по договору участия в долевом строительстве, права требования по которому переданы муниципальному образованию в соответствии с пунктом 5 статьи 5.2 Закона Ростовской области N 1145-ЗС.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ