№ 03-04-05/122983 от 19.12.2023 О представлении декларации по НДФЛ при продаже квартиры в рассрочку, если 2023 г. - льготный период без оплаты

Вопрос: Женщина продала свою квартиру в г. Москве частному лицу, в договоре предусмотрена оплата в рассрочку ежемесячными платежами. В январе 2023 г. с покупателем подписано соглашение об изменении сроков платежей: из-за сложного материального положения покупателя 2023 г. является для него льготным периодом без оплаты. Если она по факту не получает платежи за проданную квартиру, то нужно ли в отношении нее подавать декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2023 г.?

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу налогообложения доходов физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Пунктом 3 статьи 225 Кодекса установлено, что общая сумма налога на доходы физических лиц исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Налоговым периодом в соответствии со статьей 216 Кодекса признается календарный год.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса в целях главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 6 статьи 223 Кодекса, при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Таким образом, доходы, полученные налогоплательщиком от продажи в том числе имущества, учитываются при определении налоговой базы (отражению в налоговой декларации) по налогу на доходы физических лиц за налоговый период, в котором указанные доходы были фактически получены.

На основании пунктов 2 и 3 статьи 228 Кодекса налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 Кодекса, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Заместитель директора Департамента

Р.А.ЛЫКОВ

19.12.2023