Вопрос: Об участии физлица в торгах по приватизации государственного и муниципального имущества в качестве ИП и уплате им НДС.
Ответ: Департамент регулирования имущественных отношений Минфина России рассмотрел обращение от 5 марта 2024 г. по вопросам возможности участия физического лица в торгах по приватизации государственного и муниципального имущества в качестве индивидуального предпринимателя и уплаты таким лицом налога на добавленную стоимость и сообщает следующее.
В соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, Минфин России не осуществляет разъяснение законодательства Российской Федерации и практики его применения, за исключением случаев, определенных Налоговым кодексом Российской Федерации.
Вместе с тем по вопросу возможности участия физического лица в торгах по приватизации государственного и муниципального имущества в качестве индивидуального предпринимателя полагаем возможным отметить следующее.
Вопросы приватизации государственного и муниципального имущества регулируются Федеральным законом от 21 декабря 2001 г. N 178-ФЗ "О приватизации государственного и муниципального имущества" (далее - Закон о приватизации).
Пунктом 1 статьи 5 Закона о приватизации предусмотрено, что покупателями государственного и муниципального имущества могут быть любые физические и юридические лица, за исключением лиц, определенных указанным пунктом.
При этом перечень лиц, которые не могут быть покупателями государственного и муниципального имущества, определенный статьей 5 Закона о приватизации, не предполагает ограничений для участия в приватизации государственного и муниципального имущества физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.
Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели - это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.
Таким образом, физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, не утрачивает статус физического лица и, соответственно, может быть покупателем государственного или муниципального имущества.
Вместе с тем сообщаем, что согласно абзацу четвертому пункта 3 статьи 161 Кодекса при реализации (передаче) на территории Российской Федерации государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, государственного и муниципального имущества, не закрепленного за государственными и муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего казну федеральной территории "Сириус", налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется как сумма дохода от реализации (передачи) этого имущества с учетом налога. При этом налоговыми агентами признаются покупатели (получатели) указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные лица обязаны исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
Таким образом, при реализации (передаче) вышеуказанного имущества индивидуальным предпринимателям на них возлагается обязанность по уплате в бюджет налога на добавленную стоимость.
В случае реализации (передачи) вышеуказанного имущества физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, налог на добавленную стоимость уплачивается в бюджет лицами, осуществляющими операции по реализации (передаче) данного имущества.
Также отмечаем, что в соответствии с подпунктом 12 пункта 2 статьи 146 Кодекса не признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по реализации (передаче) на территории Российской Федерации государственного или муниципального имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями и составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями и составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, государственного и муниципального имущества, не закрепленного за государственными и муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего казну федеральной территории "Сириус", выкупаемого в порядке, установленном Федеральным законом от 22 июля 2008 г. N 159-ФЗ "Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".
Директор Департамента регулирования
имущественных отношений
А.Н.ВОРОНЦОВ
26.03.2024