Министерство финансов Российской Федерации

Герб

Письмо

№ 03-04-05/61879 от 03.07.2024 Об НДФЛ при погашении работодателем в качестве поручителя за работника суммы долга и процентов по потребительскому кредиту

Ищете ответы в нормативных документах? Эксперты-практики Клерк.Консультаций оперативно ответят на ваши вопросы: помогут разобраться в нормативке, налогах, учете, заполнить отчет и многое другое.

           Вопрос: У работника был потребительский кредит, по которому организация-работодатель выступала поручителем. В связи со сложным материальным положением работодатель погасил за работника остаток кредита и проценты по нему, при этом задолженность с работника взыскивать не будет. Относится ли погашение поручителем долга по кредиту к доходам работника и нужно ли работнику уплатить НДФЛ с суммы погашенного долга и процентов?

Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 06.05.2024 и по вопросу налогообложения доходов физических лиц сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 361 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) по договору поручительства поручитель обязывается перед кредитором другого лица отвечать за исполнение последним его обязательства полностью или в части.

На основании пункта 1 статьи 363 Гражданского кодекса при неисполнении или ненадлежащем исполнении должником обеспеченного поручительством обязательства поручитель и должник отвечают перед кредитором солидарно, если законом или договором поручительства не предусмотрена субсидиарная ответственность поручителя.

Пунктом 1 статьи 365 Гражданского кодекса предусмотрено, что к поручителю, исполнившему обязательство, переходят права кредитора по этому обязательству и права, принадлежавшие кредитору как залогодержателю, в том объеме, в котором поручитель удовлетворил требование кредитора. Поручитель также вправе требовать от должника уплаты процентов на сумму, выплаченную кредитору, и возмещения иных убытков, понесенных в связи с ответственностью за должника.

В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком.

В силу пункта 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Таким образом, при возникновении у физического лица подлежащего налогообложению дохода исчисление и уплата налога производятся в общем порядке, установленном главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Одновременно обращаем внимание, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Консультационные услуги Департамент также не оказывает.

Заместитель директора Департамента

Р.А.ЛЫКОВ

03.07.2024

?


Читайте подробнее: Платит ли работодатель НДФЛ при погашении кредита за работника