Вопрос: О ставке НДФЛ с 01.01.2025 в отношении оплаты труда в части установления районных коэффициентов и процентных надбавок к зарплате в г. Байконуре.
Ответ: Минфин России в соответствии с поручением от 29.08.2024, а также в связи с письмом от 04.10.2024 рассмотрел обращение от 21.08.2024 по вопросу налогообложения доходов физических лиц и сообщает следующее.
С 01.01.2025 Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" (далее - Федеральный закон) устанавливаются повышенные размеры налоговых ставок по налогу на доходы физических лиц в зависимости от размера налоговых баз за налоговый период.
Указанным Федеральным законом размеры налоговых ставок по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов в виде оплаты труда (денежного довольствия, денежного содержания), получаемой (получаемого) лицами, работающими (служащими) в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, других местностях (районах) с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями, в части, относящейся к установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации районным коэффициентам к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в данных районах или местностях и процентным надбавкам к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в данных районах или местностях, аналогичны действующим размерам налоговых ставок по налогу на доходы физических лиц, предусмотренных пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно Указу Президента Российской Федерации от 12.04.2010 N 450 "Вопросы оплаты труда федеральных государственных гражданских служащих территориальных органов федеральных органов исполнительной власти, расположенных в г. Байконуре на период аренды комплекса "Байконур" Российской Федерацией", Указу Президента Российской Федерации от 02.02.2011 N 130 "О мерах по обеспечению социальной защиты работников органов прокуратуры Российской Федерации и Следственного комитета Российской Федерации, расположенных в г. Байконуре на период аренды комплекса "Байконур" Российской Федерацией, и членов их семей" работа в г. Байконуре отнесена к работе в районе экологического кризиса, в связи с которой установлены ежемесячные надбавки, а также районные коэффициенты отдельным категориям работников (служащих).
Согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 03.02.2022 N 103 "О размере районного коэффициента за службу в местностях с неблагоприятными климатическими и экологическими условиями к денежному довольствию сотрудников некоторых федеральных органов исполнительной власти, проходящих службу за пределами территории Российской Федерации в органах, организациях и подразделениях, дислоцированных в г. Байконуре и на комплексе "Байконур" (Республика Казахстан) на период аренды комплекса "Байконур" Российской Федерацией, и порядке его применения, и о внесении изменения в пункт 1 постановления Правительства Российской Федерации от 30 декабря 2011 г. N 1237" г. Байконур и комплекс "Байконур" отнесены к местностям с неблагоприятными климатическими и экологическими условиями. В связи со службой на указанных территориях установлен соответствующий районный коэффициент.
Кроме того, районный коэффициент в г. Байконуре применяется в связи с Распоряжением Совмина СССР от 20.07.1987 N 1644рс "Об установлении районного коэффициента к заработной плате рабочих и служащих предприятий, организаций, учреждений и воинских частей, расположенных в г. Ленинске и поселках Тюратаме и Акае Кзыл-Ординской области Казахской ССР" (далее - Распоряжение N 1644рс).
Постановлением Правительства Российской Федерации от 31.12.2020 N 2467 утвержден Перечень нормативных правовых актов и групп нормативных правовых актов Правительства Российской Федерации, нормативных правовых актов, отдельных положений нормативных правовых актов и групп нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти, правовых актов, отдельных положений правовых актов, групп правовых актов исполнительных и распорядительных органов государственной власти РСФСР и Союза ССР, решений Государственной комиссии по радиочастотам, содержащих обязательные требования, в отношении которых не применяются положения ч. ч. 1, 2 и 3 статьи 15 Федерального закона "Об обязательных требованиях в Российской Федерации" (далее - постановление N 2467).
Согласно пункту 826 названного Перечня к нему отнесены нормативные правовые акты Правительства Российской Федерации, уполномоченных федеральных органов исполнительной власти, исполнительных и распорядительных органов государственной власти РСФСР и Союза ССР об установлении районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате работников, занятых на работах в местностях с особыми климатическими условиями.
В соответствии с пунктом 10 постановления N 2467 действие пункта 826 указанного Перечня продлено до 01.09.2025.
Таким образом, районные коэффициенты, установленные Распоряжением N 1644рс, действие которого продлено до 01.09.2025, связаны с работой в местностях с особыми климатическими условиями.
Данный вывод подтверждается определением судебной коллегии по делам военнослужащих Верховного Суда Российской Федерации от 07.10.2021 N 222-КГ21-12-К10.
Учитывая изложенное, если районные коэффициенты, а также процентные надбавки к заработной плате, выплачиваемые в связи с вышеперечисленными нормативными правовыми актами в г. Байконуре и на комплексе "Байконур", установлены в связи с работой в местности с неблагоприятными (особыми) климатическими и экологическими условиями, то в отношении таких выплат могут применяться пункт 6.2 статьи 210 и пункт 1.2 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации.
Более того, в обращении указано о планируемой подготовке Минтрудом России нового правового акта о сохранении районного коэффициента к денежному содержанию муниципальных служащих и заработной плате рабочих и служащих предприятий, организаций и учреждений города Байконура.
Таким образом, при установлении в соответствии с законодательством Российской Федерации районных коэффициентов к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в местностях (районах) с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями, а также процентных надбавок к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в данных районах или местностях к соответствующим доходам будут применяться налоговые ставки по налогу на доходы физических лиц, размер которых аналогичен размеру, действующему до 01.01.2025.
А.В.САЗАНОВ
29.10.2024
Вот это удача! Да это же отличный шанс стать первым, кто прокомментирует!
Упс, комментировать могут только зарегистрированные пользователи, пожалуйста, авторизуйтесь.