Вопрос: О налоге на прибыль при выплате иностранной организации дохода от воздушной перевозки через посредников - российскую и киргизскую организации.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 03.07.2024 по вопросу применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и сообщает, что в соответствии с пунктом 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, Министерством не осуществляются консультирование лиц по выбору наиболее оптимального для налогоплательщика порядка уплаты налога, разъяснение законодательства Российской Федерации, практики его применения, практики применения приказов Министерства, а также толкование норм, терминов и понятий по обращениям, не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертиз договоров и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Таким образом, консультирование лиц по выбору наиболее оптимального для налогоплательщика порядка уплаты налога, проведение экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, методик оценки показателей хозяйственной деятельности этих лиц, а также оценка конкретных хозяйственных ситуаций к обязанностям Министерства финансов Российской Федерации не относятся.
Одновременно необходимо отметить, что положения пункта 9.4 пункта 1 статьи 309 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) применяются только к доходам, полученным иностранной организацией от выполнения работ (оказания услуг) на территории Российской Федерации взаимозависимому лицу, определяемому в соответствии со статьей 105.1 Кодекса.
Принимая во внимание, что в рассматриваемом случае российская организация выплачивает через другую российскую и киргизскую организации - посредников, привлеченных в связи с введенными санкциями в отношении Российской Федерации и установленными ограничениями на банковские операции, указанный в подпункте 8 пункта 1 статьи 309 Кодекса доход иностранной организации, подлежащий налогообложению в Российской Федерации, такая российская организация является налоговым агентом вне зависимости от того, каким образом произведена оплата.
Полагаем, что дата перечисления российской организацией денежных средств российской организации - посреднику в качестве исполнения обязательств по организации воздушной перевозки перед иностранной организацией является датой выплаты дохода для целей пункта 1 статьи 310 Кодекса.
Дополнительно сообщаем, что разъяснения о порядке налогообложения доходов от международных перевозок и оказания транспортно-экспедиторских услуг размещены в подразделе "Налоги" / "Ответы на часто задаваемые вопросы" раздела "Обращения" официального сайта Минфина России по адресу в сети Интернет www.minfin.gov.ru.
В то же время согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 310 Кодекса исчисление и удержание суммы налога с доходов, указанных в пункте 1 статьи 309 Кодекса, выплачиваемых иностранным организациям, не производятся в случаях выплаты доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) не облагаются налогом в Российской Федерации, при условии предъявления иностранной организацией, имеющей фактическое право на получение соответствующего дохода, налоговому агенту подтверждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 312 Кодекса.
Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
И.о. директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
01.08.2024
Вот это удача! Да это же отличный шанс стать первым, кто прокомментирует!
Упс, комментировать могут только зарегистрированные пользователи, пожалуйста, авторизуйтесь.