Вопрос: Физлицо заключило с китайской организацией договор оказания услуг по продвижению ее товаров в розничных магазинах в РФ. У организации нет представительства в РФ, ее работники иногда прилетают для решения вопросов и заключения договоров. По договору физлицу выплачивается вознаграждение за услуги, а также возмещаются расходы. Должно ли физлицо самостоятельно уплачивать НДФЛ, или налог должна удерживать китайская организация?
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) в связи с обращением от 18 июля 2024 года по вопросу налогообложения доходов физических лиц в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно положениям пункта 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
В соответствии с положениями пункта 1 статьи 226 Кодекса российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 указанной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.
Указанные лица именуются в главе 23 Кодекса налоговыми агентами.
Таким образом, иностранные организации не признаются на основании статьи 226 Кодекса налоговыми агентами при выплате налогоплательщику вознаграждения.
Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 226.2, 227 и 228 Кодекса (абзац второй пункта 2 статьи 226 Кодекса).
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 и пунктом 2 статьи 228 Кодекса налогоплательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 указанной статьи, самостоятельно производят исчисление и уплату налога исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.
Кроме того, отмечаем, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 и пунктом 2 статьи 227 Кодекса исчисление и уплату налога производят самостоятельно физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
18.09.2024
Вот это удача! Да это же отличный шанс стать первым, кто прокомментирует!
Упс, комментировать могут только зарегистрированные пользователи, пожалуйста, авторизуйтесь.