Вопрос: О налоге на прибыль при получении иностранной организацией доходов по операциям с цифровыми финансовыми активами.
Ответ: В связи с обращением от 21.10.2024 Департамент налоговой политики сообщает следующее.
Цифровыми финансовыми активами признаются цифровые права, включающие денежные требования, возможность осуществления прав по эмиссионным ценным бумагам, права участия в капитале непубличного акционерного общества, право требовать передачи эмиссионных ценных бумаг, которые предусмотрены решением о выпуске цифровых финансовых активов в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, выпуск, учет и обращение которых возможны только путем внесения (изменения) записей в информационную систему на основе распределенного реестра, а также в иные информационные системы (пункт 2 статьи 1 Федерального закона от 31.07.2020 N 259-ФЗ "О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации").
Статья 128 Гражданского кодекса Российской Федерации определяет, что к объектам гражданских прав относятся:
вещи (включая наличные деньги и документарные ценные бумаги);
иное имущество, в том числе имущественные права (включая безналичные денежные средства, в том числе цифровые рубли, бездокументарные ценные бумаги, цифровые права);
результаты работ и оказание услуг;
охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность);
нематериальные блага.
В соответствии с пунктом 1 статьи 246 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) иностранные организации, получающие доходы от источников в Российской Федерации, признаются налогоплательщиками налога на прибыль организаций.
Согласно пункту 3 статьи 247 Кодекса объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации, признаются доходы, полученные от источников в Российской Федерации, которые определяются в соответствии со статьей 309 Кодекса.
Подпунктом 9.2 пункта 1 статьи 309 Кодекса к таким доходам отнесены доходы по операциям с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права.
Пунктом 1 статьи 310 Кодекса установлено, что налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, исчисляется и удерживается российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, либо индивидуальным предпринимателем, выплачивающими доход иностранной организации, при каждой выплате доходов, указанных в пункте 1 статьи 309 Кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 2 статьи 309 Кодекса, в валюте выплаты дохода.
Вместе с тем при налогообложении доходов иностранных организаций, получаемых от источников в Российской Федерации, следует учитывать положения международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения (далее - Договор) в силу норм статьи 7 Кодекса.
Учитывая изложенное, полагаем, что налогообложение указанных в подпункте 9.2 пункта 1 статьи 309 Кодекса доходов, возникающих у организаций, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, осуществляется с учетом особенностей правовой природы цифровых финансовых активов и соответствующих положений Договора.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
19.11.2024
Вот это удача! Да это же отличный шанс стать первым, кто прокомментирует!
Упс, комментировать могут только зарегистрированные пользователи, пожалуйста, авторизуйтесь.