Вопрос: Об НДФЛ с дохода, полученного резидентом Израиля от организации - резидента РФ в связи с работой по найму в Государстве Израиль.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 20.11.2024 касательно порядка применения положений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и сообщает следующее.
На основании статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, - только от источников в Российской Федерации.
Перечни доходов от источников в Российской Федерации и за ее пределами содержатся в статье 208 Кодекса.
Так, подпунктом 6 пункта 3 статьи 208 Кодекса определено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
Вышеупомянутые доходы физического лица, не признаваемого налоговым резидентом Российской Федерации в соответствии со статьей 207 Кодекса, не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц в Российской Федерации.
Вместе с тем полагаем необходимым учитывать положения подпунктов 6.2 и 6.3 пункта 1 статьи 208 Кодекса (положения подпункта 6.3 пункта 1 статьи 208 Кодекса вступают в силу с 01.01.2025).
Одновременно отмечаем, что исходя из положений статьи 7 Кодекса при налогообложении доходов физического лица - налогового резидента Государства Израиль, полученных от источников в Российской Федерации, налогоплательщик вправе применить положения Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Государства Израиль об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы от 25.04.1994 (далее - Конвенция).
Согласно пункту 1 статьи 15 Конвенции с учетом положений статей 16 (Гонорары директоров), 18 (Пенсии), 19 (Доходы от государственной службы) Конвенции жалованье, заработная плата и другие подобные вознаграждения, получаемые лицом с постоянным местожительством в одном Договаривающемся государстве в связи с работой по найму, облагаются налогом только в этом Государстве, если только работа по найму не осуществляется в другом Договаривающемся государстве. Если работа по найму осуществляется таким образом, вознаграждение, полученное в связи с этим, может облагаться налогом в этом другом Государстве.
Таким образом, доходы, полученные физическим лицом - налоговым резидентом Государства Израиль от организации - резидента Российской Федерации в связи с работой по найму, осуществляемой на территории Государства Израиль, облагаются налогом исключительно в Государстве Израиль.
Одновременно сообщаем, что на основании пункта 1 статьи 231 Кодекса излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика, если иное не предусмотрено главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
17.12.2024
Вот это удача! Да это же отличный шанс стать первым, кто прокомментирует!
Упс, комментировать могут только зарегистрированные пользователи, пожалуйста, авторизуйтесь.