Вопрос: Организации для проведения текущей финансово-хозяйственной деятельности нужны дополнительные финансовые средства. По различным причинам (отсутствие необходимого обеспечения, продолжительность процесса заключения кредитного договора, большие процентные ставки и т.д.) получение в банке кредита затруднено или невыгодно.
Физлицом получен кредит в банке в сумме 10 млн руб. под 15% годовых. Физлицо передает полученный кредит юрлицу по договору займа под 18% годовых. Поскольку физлицо взяло кредит в банке, то оно обязано уплатить ему проценты. Поэтому, чтобы возместить затраты, договор займа также предусматривает проценты.
Так как согласно п. 1 ст. 208, ст. 209 НК РФ полученные проценты относятся к доходам, то они являются объектом налогообложения по НДФЛ.
Каков порядок исчисления НДФЛ?
Будут ли уплаченные банку проценты зачтены в расходах при подаче физлицом декларации по НДФЛ? В каком разделе декларации отражать данные расходы?
Ответ: Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу налогообложения процентов, выплачиваемых физическому лицу по договору займа, и сообщает следующее.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса.
Таким образом, российская организация, выплачивающая физическому лицу проценты по договору займа, признается налоговым агентом в отношении таких доходов физического лица и обязана исчислить, удержать и уплатить сумму налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), а также представить в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физического лица истекшего налогового периода и суммах НДФЛ, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет за этот налоговый период по такому физическому лицу, по форме 2-НДФЛ.
В отношении порядка налогообложения доходов физического лица от сделок по получению кредита и выдачи займа сообщаем, что указанное не затрагивает правоотношения организации как налогового агента. При этом физическое лицо вправе в соответствии со статьей 21 Кодекса самостоятельно обратиться в налоговый орган по месту своего учета по указанному вопросу.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
Вот это удача! Да это же отличный шанс стать первым, кто прокомментирует!
Упс, комментировать могут только зарегистрированные пользователи, пожалуйста, авторизуйтесь.