Учетная политика организации для целей налогообложения на 2004

Приказ

о принятии учетной политики на предприятии

Приказ N __ «___»_________________20___г.

Приказываю:

I . Утвердить учетную политику организации для целей налогообложения на 2004 год.

1. Момент определения налоговой базы:

~ по мере отгрузки и предъявлении покупателю расчетных документов - день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг);

~ по мере поступления денежных средств - день оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

2. В случае, если в течение календарного года будут осуществляться операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), следует обеспечить ведение раздельного учета таких операций в разрезе соответствующих субсчетов Рабочего плана счетов предприятия, а также в первичном и аналитическом учете.

3. В тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство:

~ все суммы налога, предъявленные продавцами используемых в производстве товаров (работ, услуг) в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 172 Налогового Кодекса;

~ принимаются к вычету в обычном порядке, предусмотренном статьей 170 Налогового Кодекса Российской Федерации.

1. Амортизация объектов основных средств производится следующим способом начисления амортизационных начислений в бухгалтерском учете (по группам однородных предметов):

~ линейный способ;

~ способ уменьшаемого остатка;

~ способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

~ способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

2. Вновь приобретенные объекты основных средств стоимостью не более 10000 рублей за единицу (либо иного лимита) , а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания:

~ списывать на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию;

~ не списывать на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию, а начислять амортизацию исходя из срока полезного использования данных объектов.

3. В случае, если в течение календарного года часть имущества не будет облагаться данным налогом (относиться к льготируемому, полностью либо частично использоваться в деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход для определенных видов деятельности и т.п.), предприятию следует обеспечить ведение раздельного учета такого имущества в разрезе соответствующих субсчетов Рабочего плана счетов предприятия, а также в первичном и аналитическом учете.

1. При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом на вмененный доход, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

2. В случае, если наряду с деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, будут осуществляться иные виды предпринимательской деятельности, следует обеспечить ведение раздельного учета таких операций в разрезе соответствующих субсчетов Рабочего плана счетов предприятия, а также в первичном и аналитическом учете.

1. Осуществлять ведение книги учета доходов и расходов:

~ в электронном виде;

~ на бумажных носителях.

1. В случае, если наряду с деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, будут осуществляться иные виды предпринимательской деятельности (по которым не применяется также и упрощенная система налогообложения), следует обеспечить ведение раздельного учета начисления заработной платы по ним в разрезе соответствующих субсчетов Рабочего плана счетов предприятия, а также в первичном и аналитическом учете. При этом заработная плата персонала, относящаяся к затратам общего характера, распределяется по видам деятельности нарастающим итогом пропорционально объему продаж.

2. В случае применения специального налогового режима взносы в фонд социального страхования Российской Федерации на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности по ставке 3%:

~ уплачивать;

~ не уплачивать.

1. Налоговый учет в 2004 году вести:

а) с применением регистров налогового учета:

~ система регистров налогового учета, рекомендованная МНС РФ;

~ программная настройка к продуктам фирмы «1С» (либо иной бухгалтерской программы);

~ разработанные предприятием самостоятельно (приложение 1).

б) с применением регистров бухгалтерского учета, дополнив их необходимыми реквизитами по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ.

2. Дата получения дохода (осуществления расхода) определяется:

~ по методу начисления;

~ по кассовому методу.

3. По затратам, которые с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, определить:

а) виды (перечень) расходов,

б) к какой именно группе относятся такие расходы.

4. Расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов предприятия нарастающим итогом. Такой же порядок следует применять и при распределении расходов при осуществлении деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход:

~ можно предоставить перечень данных расходов.

5. При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов:

~ метод оценки по стоимости единицы запасов;

~ метод оценки по средней стоимости;

~ метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);

~ метод оценки по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).

6. При реализации покупных товаров стоимость приобретения данных товаров списывается на расходы:

~ по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);

~ по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);

~ по средней стоимости;

~ по стоимости единицы товара.

7. При реализации или ином выбытии ценных бумаг стоимость выбывших ценных бумаг списывается на расходы:

~ по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);

~ по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО)

~ по стоимости единицы.

8. Начислять амортизацию по объектам основных средств, входящих в состав первой – седьмой амортизационных групп, а также входящих в состав восьмой – десятой амортизационных групп (за исключением зданий, сооружений и передаточных устройств):

~ линейным методом;

~ нелинейным методом.

9. В отношении амортизируемых основных средств (кроме основных средств, относящихся к первой, второй и третьей амортизационным группам, в случае, если амортизация по данным основным средствам начисляется нелинейным методом), используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, к основной норме амортизации применять специальный коэффициент равный _________ (но не выше 2).

10. Для амортизируемых основных средств (кроме основных средств, относящихся к первой, второй и третьей амортизационным группам, в случае, если амортизация по данным основным средствам начисляется нелинейным методом), которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), к основной норме амортизации применять специальный коэффициент ___________ (но не выше 3).

11. Использовать пониженные нормы амортизации по следующим объектам амортизирующего имущества:

~ представить перечень.

12. При исчислении сумм авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений учитывать показатель:

~ среднесписочной численности работников;

~ расходов на оплату труда.

13. Сумма ежемесячных авансовых платежей определяется:

~ равными долями в размере одной трети фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей;

~ исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

14. В целях покрытия убытков по безнадежным долгам по результатам проведенной в конце предыдущего отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности резервы по сомнительным долгам:

~ создавать;

~ не создавать.

15. В отношении товаров (работ), по которым в соответствии с условиями заключенного договора с покупателем предусмотрены обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока, резервы на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию:

~ создавать (предельный размер отчислений составляет - ________ );

~ не создавать.

16. Для проведения ремонта основных средств резерв предстоящих расходов на ремонт:

~ создавать (предельный размер отчислений составляет - ________ , расчет приведен в приложении № __ к настоящему Приказу );

~ не создавать.

17. Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков:

~ создавать (предельный размер отчислений составляет - ________ , ежемесячный процент отчислений составляет - ________ , расчет приведен в приложении № __ к настоящему Приказу );

~ не создавать.

18. Резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год:

~ создавать (предельный размер отчислений составляет - ________ , ежемесячный процент отчислений составляет - ________ , расчет приведен в приложении № __ к настоящему Приказу );

~ не создавать.

19. Порядок отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам:

~ предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях, и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте;

~ расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида при условии, что размер начисленных по долговому обязательству процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале (месяце – в случае исчисления ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли) на сопоставимых условиях . При отсутствии долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях, и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте.

II . Предусмотреть возможность внесения уточнений и дополнений в учетную политику предприятия за 2004 год в связи с изменениями налогового законодательства либо появлением хозяйственных операций, отражение которых в налоговом учете предусмотрено несколькими методами, выбор которых возложен законодательством на предприятие, а также по иным причинам.

(Ф.И.О., должность)

Руководитель ___________________«________________________________».

Главный бухгалтер _______________«________________________________».