Справочник бухгалтера

Учетные политики можно найти также в разделе Бланки и образцы

Приказ о принятии учетной политики на предприятии

__________ "________________________"

"___"_________________20__г.

Приказ N __

Приказываю:

Утвердить учетную политику для целей налогообложения организации на 20__ год.

Налоговый учет в 20__году вести с применением регистров налогового учета:

система регистров налогового учета, рекомендованная МНС РФ;

программная настройка к продуктам фирмы "1С" (если иной фирмы укажите);

разработанные предприятием (приложение 1).

Налог на добавленную стоимость

Дата возникновения обязанности по уплате налога:

по мере отгрузки и предЪявлению покупателю расчетных документов, как наиболее ранняя из следующих дат:

день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг);

день оплаты товаров (работ, услуг);

для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения дату возникновения обязанности по уплате налога по мере поступления денежных средств, как день оплаты товаров (работ, услуг).

Ст. 167 Налогового кодекса РФ часть вторая

Уплату налога на добавленную стоимость производить:

централизовано уплату налога (в целом по организации, включая все обособленные подразделения) по месту нахождения организации;

по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из обособленных подразделений.

МНС РФ от 12.02.2001 N ВГ-6-03/130@ "О порядке уплаты налога на добавленную стоимость организациями, имеющими обособленные подразделения"

Налог на пользователей автомобильных дорог

Фактически произведенные затраты (уплачиваемые проценты по предоставленному при приобретении коммерческому кредиту, наценки (надбавки), комиссионные вознаграждения (стоимость услуг), уплачиваемые снабженческим, внешнеэкономическим и иным организациям, таможенные пошлины и иные платежи, затраты на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые силами сторонних организаций) на покупку товаров включаются в:

покупную цену товара;

издержки обращения.

п. 26 Инструкция МНС РФ от 04.04.2000 N 59 "О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды"

Выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг) определяется:

по мере отгрузки и предЪявления покупателям расчетных документов или иной момент перехода права собственности на продукцию (товары) к покупателю;

по мере оплаты.

п. 27 Инструкция МНС РФ от 04.04.2000 N 59 "О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды"

Налог на имущество

Основные средства, нематериальные активы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы учитываются по остаточной стоимости.

ст. 2 Закон РФ от 13.12.1991 N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий"

Амортизация обЪектов основных средств производится следующим способом начисления амортизационных начислений в бухгалтерском учете:

линейный способ;

способ уменьшаемого остатка;

способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

способ списания стоимости пропорционально обЪему продукции (работ).

п. 18 Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01), утверждено Приказом Минфина РФ от 30.03.01 N26н

ОбЪекты основных средств стоимостью не более 2000 рублей за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания

списывать на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию;

не списывать на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию.

По отдельным обЪектам основных средств, по которым не предусмотрено начисление амортизации, то сумма износа определяется исходя из единых норм амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР, утвержденных Постановлением Совета Министров СССР от 22.10.90 N1072.

п. 4 Инструкция МНС РФ от 08.06.1995 N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий"

Имущество, используемое в предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, и иной деятельности подлежит налогообложению налогом на имущество предприятий в части, пропорциональной сумме выручки от реализации товаров (работ, услуг), полученной в процессе иной деятельности, в общей сумме выручки от реализации товаров (работ, услуг) организации.

п. 10.2 Инструкция МНС РФ от 08.06.1995 N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий"

При этом выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется без налога на добавленную стоимость. Выручка от реализации товаров при осуществлении торговой деятельности определяется как разность между ценой продажи и покупной стоимостью реализуемых товаров без НДС.

п. 10 Письмо МНС РФ от 27.04.2001 N ВТ-6-04/350 "О разЪяснениях по применению изменений и дополнений N5 в Инструкцию ГНС РФ от 08.06.95 N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий"

Единый налог на вмененный доход

Общая площадь, используемая в хозяйственной деятельности в сфере розничной торговли, - площадь торгового зала и складских помещений (в том числе в случае их использования по договору хранения).

>Для целей налогообложения площадь складских помещений, с которых производится розничная и оптовая торговля, делится пропорционально обЪему выручки, полученной от розничного и оптового товарооборота. Уплата единого налога с указанных площадей складских помещений, приходящихся на розничный товарооборот, производится налогоплательщиком по дополнительному расчету в течение месяца со дня окончания налогового периода.

Площадь складских помещений, с которых производится розничная торговля и (или) отпуск товаров в собственную розничную торговую сеть налогоплательщиками при нестационарной торговле, в полном обЪеме включается в расчет единого налога.

ст. 2 Закон Краснодарского края от 06.11.1998 N 155-КЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности"

Площадь складов, с которых производится отпуск товаров, как оптовым покупателям, так и в розничную торговую сеть, для целей налогообложения делится пропорционально обЪему выручки, полученной от оптового и розничного товарооборота (по показателю валовой прибыли). Уплата единого налога с указанных площадей складских помещений, приходящихся на розничный товарооборот, производится налогоплательщиком по дополнительному расчету в течение месяца со дня окончания налогового периода (квартала). (Положение данного абзаца не применяется при расчете налога по открытым площадкам, торгующим стройматериалами).

При осуществлении одновременно розничной и оптовой торговли со складов, с баз, в магазинах, обеспечить раздельное ведение учета оптового и розничного оборота, уплачивать единый налог, а по оптовой торговле рассчитываться по налогам в общеустановленном порядке.

п. 1 ст. 3 Закон Краснодарского края от 06.11.1998 N 155-КЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности"

Отпуск товаров учреждениям социальной сферы для целей конечного потребления, исключающего перепродажу, указанный товарооборот облагается единым налогом.

Отпуск товаров организациям и предпринимателям (по безналичному расчету) для обеспечения внутрихозяйственной деятельности (канцелярские товары, хозяйственный инвентарь и другие) в пределах 5 процентов от общего обЪема выручки, полученной в налоговом периоде от розничной торговли, относится к розничному товарообороту.

Расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном обЪеме всех доходов.

>п. 3 ст. 5 Закон Краснодарского края от 06.11.1998 N 155-КЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности"

Общепроизводственные и общехозяйственные расходы распределяются пропорционально размеру выручки, полученной от каждого вида деятельности. При этом размер выручки по видам деятельности, не облагаемым единым налогом на вмененный доход, исчисляется без налога на добавленную стоимость, налога с продаж, акцизов. По торговой деятельности при распределении общехозяйственных и общепроизводственных расходов используется показатель валовой прибыли (п. 23 ПБУ 4/99).

п. 5.4 Инструкция Департамента по финансам, бюджету и контролю администрации Краснодарского края и УМНС РФ по Краснодарскому краю от 29.06.2001 г. N 04-07; 01-12-28 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Краснодарского края"

Имущество, по которому не возможно обеспечить раздельный учет в соответствии с требованием Закона РФ от 13.12.91 N2030-1 "О налоге на имущество предприятий>" в расчет налога на имущество включается его часть, пропорциональную сумме выручки, полученной от деятельности не облагаемой единым налогом, в общем обЪеме выручки организации. При этом выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется без налога на добавленную стоимость. Выручка от реализации товаров при осуществлении торговой деятельности определяется как разность между ценой продажи и покупной стоимостью реализуемых товаров без НДС (стр. 010 - стр. 020).

п. 1.5.2 Инструкция Департамента по финансам, бюджету и контролю администрации Краснодарского края и УМНС РФ по Краснодарскому краю от 29.06.2001 г. N 04-07; 01-12-28 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Краснодарского края"

Если одновременно реализуются в розницу собственная произведенная продукция и покупные товары, обеспечить раздельный учет по указанной деятельности и уплачивать единый налог на вмененный доход как осуществляющие розничную торговлю покупными товарами. При этом единый налог уплачивается со всей площади складских помещений и торговых залов, независимо от того, какой удельный вес в общем обЪеме товарооборота занимают покупные товары.

При конструктивном разделении площадей, используемых для розничной торговли покупными товарами и собственной произведенной продукцией, единый налог на вмененный доход уплачивается только с площадей, используемых для розничной торговли покупными товарами.

Налог на прибыль

Дата получения дохода (осуществления расхода) определяется:

по методу начисления;

по кассовому методу.

ст. 271, 273 Налоговый кодекс РФ

По затратам, которые с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, определить:

виды (перечень) расходов,

к какой именно группе относятся такие расходы.

п. 4 ст. 252 Налоговый кодекс РФ

(можно предоставить перечень данных расходов)

п. 1 ст. 271 Налоговый кодекс РФ

При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов:

метод оценки по себестоимости единицы запасов;

метод оценки по средней себестоимости;

метод оценки по себестоимости первых по времени приобретений (ФИФО);

метод оценки по себестоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).

п. 6 ст. 254 Налоговый кодекс РФ

При реализации покупных товаров стоимость приобретения данных товаров списывается на расходы:

по себестоимости первых по времени приобретения (ФИФО);

по себестоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);

по средней себестоимости (в случаях, когда с учетом технологических особенностей невозможно применение методов ФИФО и ЛИФО).

п. 1 ст. 268 Налоговый кодекс РФ

При реализации или ином выбытии ценных бумаг стоимость выбывших ценных бумаг списывается на расходы:

по себестоимости первых по времени приобретений (ФИФО);

по себестоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).

п. 9 ст. 280 Налоговый кодекс РФ

Оценка остатков НЗП на конец текущего месяца производится на основании данных налогового учета о сумме осуществленных в текущем месяце прямых расходов, которые распределяется на остатки НЗП:

исходя из расчета по методу плановой (нормативной) себестоимости;

в доле, соответствующей доле таких остатков в исходном сырье (в натуральных измерителях), за минусом технологических потерь (если предприятие не использует метод нормативной (плановой) себестоимости).

п. 1 ст.319 Налоговый кодекс РФ

Оценка остатков готовой продукции на складе на конец текущего месяца производится на основании данных первичных учетных документов о движении и остатках готовой продукции на складе и суммы прямых расходов, осуществленных в текущем месяце, уменьшенных на сумму прямых расходов, распределенных на остатки НЗП. При этом сумма прямых расходов распределяется на остатки готовой продукции на складе:

исходя из расчета по методу плановой (нормативной) себестоимости.

пропорционально доле таких остатков в общем обЪеме выпущенной за текущий месяц продукции (в натуральных измерителях) (если предприятие не использует метод нормативной (плановой) себестоимости).

п. 2 ст.319 Налоговый кодекс РФ

Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы, определить в соответствии с Постановлением Правительства РФ "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы>" от 01.01.2002 г. N1.

п. ст.>258 Налоговый кодекс РФ

Начислять амортизацию по обЪектам основных средств, входящих в состав первой - седьмой амортизационных групп:

линейным методом;

нелинейным методом.

п. 1 ст. 259 Налоговый кодекс РФ

В отношении амортизируемых основных средств (кроме основных средств, относящихся к первой, второй и третьей амортизационным группам, в случае, если амортизация по данным основным средствам начисляется нелинейным методом), используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, к основной норме амортизации применять специальный коэффициент равный _________ (но не выше 2).

п. 7 ст. 259 Налоговый кодекс РФ

Для амортизируемых основных средств (кроме основных средств, относящихся к первой, второй и третьей амортизационным группам, в случае, если амортизация по данным основным средствам начисляется нелинейным методом), которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), к основной норме амортизации применять специальный коэффициент ___________ (но не выше 3).

п. 7 ст. 259 Налоговый кодекс РФ

Использовать пониженные нормы амортизации (только с начала налогового периода и в течение всего налогового периода) по следующим обЪектам амортизирующего имущества:

Представить перечень

п. 10 ст. 259 Налоговый кодекс РФ

При исчислении сумм авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субЪектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений учитывать показатель:

среднесписочной численности работников;

расходов на оплату труда.

п.2 ст. 288 Налоговый кодекс РФ

Сумма квартальных авансовых платежей определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей:

только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.

ежемесячные авансовые платежи произведенные в течение отчетного периода (квартала):

равными долями в размере одной трети фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей;

исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

п.2-3 ст. 286 Налоговый кодекс РФ

Имущество, первоначальная стоимость которого составляет до десяти тысяч рублей включительно. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.

п.2 ст. 256 Налоговый кодекс РФ

В целях покрытия убытков по безнадежным долгам по результатам проведенной в конце предыдущего отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности создавать резервы по сомнительным долгам.

ст. 266 Налоговый кодекс РФ

В отношении товаров (работ), по которым в соответствии с условиями заключенного договора с покупателем предусмотрены обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока, создаются резервы на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию, предельный размер отчислений в которые составляет ______________.

ст. 267 Налоговый кодекс РФ

Макет: Учетная политика предприятия по налоговому учету организации на 2002 год

Приказ о принятии учетной политики на предприятии

Начать дискуссию