Социальные вычеты по расходам на лечение и покупку медикаментов.
В каких случаях может быть предоставлен социальный вычет, связанный с лечением?
В соответствии с пп.3 п. 1 ст. 219 НК РФ социальные налоговые вычеты предоставляются в суммах, уплаченных налогоплательщиков в налоговом периоде:
- за услуги по лечению, оказанные медицинскими учреждениями Российской Федерации. Данные услуги могут быть предоставлены как самому налогоплательщику, так и его супруге (супругу), своих родителям и (или) детям в возрасте до 18 лет;
- в размере стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом налогоплательщику (его указанным выше родственникам) и приобретаемых за счет собственных средств.
Вычет применяется в отношении оплаты тех видов медицинских услуг и медикаментов, которые поименованы в перечнях, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201.
Обратите внимание: услуги по лечению могут предоставляться как по договорам об оказании услуг, заключенным налогоплательщиком напрямую с медицинским учреждением, так и по договорам добровольного медицинского страхования.
Можно ли одновременно подать документы на получение имущественного и социального вычетов?
Налоговый вычет на лечение и приобретение медикаментов применяется наряду с другими социальными вычетами (в связи с расходами на обучение и перечисление денежных средств на благотворительные цели). Кроме того, при определении налоговой базы по НДФЛ он суммируется с иными налоговыми вычетами (стандартными, имущественными, профессиональными).
Иногда общая сумма социального вычета на лечение и покупку медикаментов (или величина всех налоговых вычетов, включая названный) превышает доходы налогоплательщика за налоговый период. В такой ситуации разница на следующий год не переносится. Налоговая база за этот налоговый период признается равной нулю (п.3 ст. 210 НК РФ).
Может ли индивидуальный предприниматель, уплачивающий единый налог на вмененный доход (ЕНВД) получить социальный налоговый вычет на лечение?
Согласно абз. 2 п. 4 ст. 346.26 НК РФ уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает, в частности, их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД).
Из положений п. 3 ст. 210 НК РФ следует, что налоговые вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 - 221 НК РФ, предоставляются только в случае получения доходов, подлежащих обложению НДФЛ по ставке 13%.
Таким образом, социальный налоговый вычет предоставляется плательщикам НДФЛ в отношении доходов, подлежащих обложению НДФЛ по ставке 13%. Индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность, подпадающую под уплату ЕНВД, не признается плательщиком НДФЛ в отношении доходов, полученных от указанной деятельности (абз. 2 п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Следовательно, социальный налоговый вычет ему не может быть предоставлен.
В случае если указанный налогоплательщик наряду с предпринимательской деятельностью, подпадающей под уплату ЕНВД, осуществляет деятельность, подлежащую налогообложению в соответствии с общей системой налогообложения (п. 1 ст. 346.26 НК РФ), а также в случае наличия у него доходов, подлежащих обложению НДФЛ по ставке 13%, социальный налоговый вычет предоставляется.
Указанный вычет предоставляется на основании письменного заявления при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода и документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение. Вычет предоставляется только при наличии у медицинского учреждения, оказывающего услуги по лечению, соответствующей лицензии на осуществление медицинской деятельности (абз. 5 пп. 3 п. 1 и п. 2 ст. 219 НК РФ).
Какие нужны документы для получения социального налогового вычета на лечение и приобретение медикаментов?
Прежде всего, вы должны заполнить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2007 год по форме № 3-НДФЛ, утвержденной Приказом Минфина России от 29.12.2007 № 162н. Бланк налоговой декларации вам должны бесплатно выдать в налоговой инспекции.
Для заполнения декларации вам понадобятся справки о доходах от всех ваших работодателей и иных организаций и лиц, от которых вы получали доходы в 2007 г. и которые произвели удержание и уплату НДФЛ с ваших доходов. Эту справку должны представить работодатели по вашему требованию, и оформлена она должна быть по форме № 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 13.10.2006 № САЭ-3-04/706@ (с учетом изменений, внесенных Приказом ФНС РФ от 20.12.2007 № ММ-3-04/689@). Эти справки нужно приложить к налоговой декларации.
Кроме того, к налоговой декларации нужно приложить заявление с просьбой о предоставлении вам социального вычета на лечение, в котором должна быть указана общая сумма вычета, на который вы претендуете, рассчитанная исходя из фактически понесенных вами расходов (но не более 50 000 руб., за исключением дорогостоящего лечения).
К заявлению должны быть приложены документы, подтверждающие понесенные в 2007 г. расходы на лечение и приобретение медикаментов:
─ Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ по форме, утвержденной Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256;
─ рецептурные бланки с назначениями лекарственных средств по форме № 107/у с проставлением штампа «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика», выписанные лечащим врачом налогоплательщику и (или) его супругу (супруге), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет в порядке, предусмотренном Приложением № 5 к Приказу Минздравсоцразвития России от 12.02.2007 № 110. Вместе с рецептом необходимо представить кассовые чеки из аптечного учреждения, осуществившего отпуск лекарственных средств и товарные чеки (в случае, если на кассовом чеке не отражено наименование приобретенного лекарственного средства);
─ платежные документы (их копии), подтверждающие внесение (перечисление) налогоплательщиком денежных средств медицинскому учреждению РФ или оплату налогоплательщиком назначенных лекарственных средств;
─ договор налогоплательщика (его копия) с медицинским учреждением РФ об оказании медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения, если такой договор заключался;
─ копия свидетельства о браке, если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги, лечение, назначенные лекарственные средства за своего супруга (супругу);
─ копия свидетельства о рождении налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги, лечение, назначенные лекарственные средства за своего родителя (родителей), или иной документ, подтверждающий родство;
─ копия свидетельства о рождении ребенка (детей) налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги, лечение, назначенные лекарственные средства за своего ребенка (детей) в возрасте до 18 лет.
Отдел работы с налогоплательщиками
УФНС России по Республике Тыва
Начать дискуссию