заданные налогоплательщиками в ходе
"прямой" телефонной линии
Управлением Федеральной налоговой службы России по Омской области проведена очередная "прямая телефонная линия", посвящённая декларированию физическими лицами своих доходов за 2007 год и предоставления социальных и имущественных налоговых вычетов. Предоставляем вашему вниманию ответы на наиболее актуальные вопросы, поступившие от налогоплательщиков.
Вопрос: У нас двое детей, которые являются студентами ВУЗа очной формы обучения. Сумма фактических расходов, которые мы с супругом понесли в связи с их обучением, составила в 2007 году 60000 руб. В каком размере мы имеем право получить социальный налоговый вычет?
Ответ: Эта сумма может быть учтена в полном объеме, поскольку не превышает установленного ограничения в размере 50000 рублей на каждого ребенка (60000 руб. < (50000 руб. x 2)).
По итогам года каждый из супругов может заявить социальный налоговый вычет на обучение детей в размере фактически понесенных расходов, однако общая его сумма не должна превышать 60000 рублей.
Вопрос: По моему заявлению работодатель перечислил ВУЗу в 2007 году 50000 рублей в оплату за обучение ребенка с последующим удержанием из заработной платы. Могу ли я воспользоваться социальным налоговым вычетом в указанной сумме?
Ответ: В том случае, когда работник возмещает работодателю оплату обучения за счет выплачиваемых сумм вознаграждений (заработной платы), социальный налоговый вычет может быть предоставлен за тот налоговый период, в котором налогоплательщиком фактически были возмещены произведенные работодателем расходы. Факт возмещения налогоплательщиком денежных средств, перечисленных работодателем по заявлению работника в оплату обучения, подтверждается соответствующей справкой, выданной работодателем, копиями лицевого счета и указанного заявления.
Вопрос: В 2007 году я продал автомобиль, находившийся в собственности менее трех лет, за 120000 рублей и квартиру, находившуюся в собственности более трех лет, за 3000000 рублей. Других доходов в 2007 году я не имел. В каком размере мне могут быть предоставлены имущественные налоговые вычеты в связи с продажей имущества?
Ответ: Размер имущественного налогового вычета зависит от срока, в течение которого имущество находилось в собственности налогоплательщика и вида имущества. Если имущество находилось в собственности налогоплательщика более трех лет, то вычет предоставляется в полной сумме, полученной от его продажи. Если менее трех лет, то в сумме, не превышающей 1000000 рублей, полученной от продажи недвижимого имущества, и 125000 рублей при продаже иного имущества.
Следовательно, Ваши налогооблагаемые доходы в размере 3120000 рублей (120000 рублей + 3000000 рублей) могут быть уменьшены на сумму полученного дохода (120000 рублей + 3000000 рублей).
Вопрос: Моя дочь в декабре 2006 года уехала на постоянное место жительство в Канаду. В сентябре 2007 года на основании доверенности я продала ее квартиру в г. Омске. Подлежит ли налогообложению в России доход от продажи квартиры, и по какой налоговой ставке?
Ответ: Если срок нахождения физического лица на территории РФ за 12 месяцев, предшествующих дате выплаты дохода, будет составлять менее 183 дней, указанное физическое лицо не будет являться налоговым резидентом РФ, и его доходы от источников на территории РФ подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) на основании статьи 224 НК РФ по ставке 30 процентов.
Поскольку срок нахождения Вашей дочери на территории РФ, предшествующий дате выплаты дохода, составляет менее 183 дней, она не является налоговым резидентом РФ. Налогообложение дохода нерезидента РФ, полученного от продажи квартиры, находившейся в РФ, будет осуществляться с учетом положений статьи 13 "Доходы от отчуждения имущества" Соглашения между Правительством РФ и Правительством Канады об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 05.10.1995.
Согласно вышеуказанной статье Соглашения доходы, получаемые лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве от отчуждения недвижимого имущества, расположенного в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом Договаривающемся Государстве, то есть в РФ.
Вопрос: Я хочу обратиться в бухгалтерию своей организации с заявлением на предоставление имущественного вычета за 2008 год в связи с расходами по приобретению квартиры в 2007 году. Будет ли достаточным для предоставления имущественного налогового вычета организацией наличие только лишь уведомления, выданного налоговым органом, и заявления или же требуется представление дополнительных документов?
Ответ: Право на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета у налогового агента подтверждается налоговым органом уведомлением по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 07.12.2004 № САЭ-3-04/147.
Действующее на сегодняшний день законодательство обязывает работодателя предоставить имущественный вычет при получении от работника - налогоплательщика оригинала уведомления и заявления о предоставлении имущественного налогового вычета.
Вопрос: Супругами приобретена квартира по ипотечному кредиту. Свидетельство на право собственности на квартиру выдано на одного из супругов, а расходы по покупке квартиры несут оба супруга. В каком порядке предоставляется имущественный налоговый вычет по НДФЛ в данном случае?
Ответ: Если между супругами не заключен брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на имущество, считается, что имущество находится в общей совместной собственности и каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет независимо от того, кем из них произведены расходы и на кого оформлено право собственности. В данном случае имущественный налоговый вычет может распределяться на основании письменного заявления супругов с учетом максимального размера имущественного налогового вычета 1000000 рублей.
Вопрос: Организация в сентябре 2007 года предоставила мне целевой беспроцентный заем на 10 лет на приобретение жилья. Будет ли признаваться доходом, облагаемым НДФЛ, материальная выгода, полученная от экономии на процентах?
Ответ: Экономия на процентах за пользование заемными средствами признается материальной выгодой и облагается НДФЛ по ставке 13%, если сумма займа израсходована на приобретение жилья на территории РФ, при условии подтверждения целевого использования займа.
Налоговая база по таким доходам определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Следовательно, сумма материальной выгоды от экономии на процентах, приходящаяся на сентябрь - декабрь 2007 года, является Вашим доходом.
Вопрос: Я оформил в банке ипотечный кредит в иностранной валюте для покупки квартиры в Российской Федерации. Каков порядок получения имущественного налогового вычета по НДФЛ на сумму уплаченных процентов по кредиту, размер которых указан в справке банка в иностранной валюте?
Ответ: Согласно пункту 5 статьи 210 НК РФ расходы налогоплательщика, принимаемые к вычету в соответствии со статьей 220 НК РФ, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического осуществления расходов.
Вопрос: При подаче налоговой декларации 3-НДФЛ в отношении доходов, полученных от реализации в 2007 году ценных бумаг, находившихся в собственности более трех лет, налоговым органом мне было отказано в получении имущественного налогового вычета. Правомерно ли это?
Ответ: Да, правомерно, поскольку на основании Федерального закона 06.06.2005 N 58-ФЗ в статьи 214.1 и 220 НК РФ внесены изменения, в соответствии с которыми в отношении доходов, полученных от реализации ценных бумаг, начиная с 1 января 2007 года, налоговая база рассчитывается без применения имущественного налогового вычета. Доход может быть уменьшен на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением, реализацией и хранением указанных ценных бумаг.
Вопрос: Я разведен и уплачиваю алименты на содержание ребенка. В каком размере я имею право получать стандартный налоговый вычет на ребенка?
Ответ: Стандартный налоговый вычет в размере 1200 рублей на ребенка за каждый месяц налогового периода может быть предоставлен только одному из одиноких родителей, с которым проживает ребенок.
Предположим, Ваш ребенок проживает с бывшей супругой, но она не работает и не имеет возможности воспользоваться стандартным налоговым вычетом в размере 1200 рублей. В данной ситуации Вы имеете право на указанный вычет, поскольку участвуете в содержании ребенка, уплачивая алименты.
Ответы подготовила
Светлана Кононова,
старший госналогинспектор отдела
налогообложения доходов физических лиц
Управления ФНС России по Омской области
Начать дискуссию