30 АПРЕЛЯ ЗАВЕРШАЕТСЯ ДЕКЛАРАЦИОННАЯ КАМПАНИЯ
Сейчас в России продолжается декларационная кампания, и те граждане, которые обязаны отчитаться о своих доходах за 2007 год, должны успеть сделать это до 30 апреля текущего года.
Для удобства налогоплательщиков в течение апреля в налоговых инспекциях принимают декларации о доходах не только с понедельника по пятницу, но также и в субботу.
А вот гражданам, желающим оформить имущественные налоговые вычеты по приобретению жилья, а также различные социальные налоговые вычеты, можно не торопиться – они вправе представить декларацию в связи с получением этих вычетов в любое время в течение года.
Кто обязан представить декларацию о доходах до 30 апреля
Категории физических лиц, которые самостоятельно исчисляют и уплачивают налог, а также сдают в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), перечислены в статьях 227 и 228
Налогового кодекса РФ, это:
предприниматели без образования юридического лица;
частнопрактикующие нотариусы;
адвокаты, учредившие адвокатский кабинет;
другие физические лица, которые в установленном законодательстве порядке занимаются частной практикой;
граждане, получившие доходы от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами (в случае, если налог при выплате дохода не удержан), по договорам гражданско-правового характера (например, договорам найма или аренды, домработницы, репетиторы, иные лица, которые оказывают услуги физическим лицам по содержанию их личных домохозяйств);
граждане, реализовавшие имущество, принадлежащее на праве собственности, включая ценные бумаги;
граждане, получившие доходы за пределами Российской Федерации;
физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами;
лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов).
С 1 января 2008 года Федеральным законом от 24.07.2007 № 216-ФЗ перечень таких лиц расширен. Законодательно закреплена обязанность физических лиц декларировать доходы, полученные в виде вознаграждения, выплачиваемого наследникам авторов произведений науки, искусства, литературы, а также доходы в денежной и натуральной форме, полученные в порядке дарения (с учетом норм пункта 18.1 статьи 217 НК РФ). В частности, обязаны представить налоговую декларацию физические лица, получившие доходы от физических лиц в порядке дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если даритель и одаряемый не являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.
Новая форма декларации по налогу на доходы физических лиц, а также порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 29.12.2007 № 162н (зарегистрирован в Минюсте России 01.02.2008 № 11072). В соответствии с пунктом 3 данного приказа эта форма применяется, начиная с представления налоговых деклараций по НДФЛ за налоговый период 2007 года.
Необходимость обновления формы декларации по налогу на доходы физических лиц обусловлена, прежде всего, поправками, внесенными в Налоговый кодекс рядом федеральных законов, которые вступили в силу с 1 января 2007 года и распространяются на правоотношения, возникшие с этой даты. В частности, расширен перечень социальных налоговых вычетов и изменен их размер, из перечня имущественных налоговых вычетов исключен имущественный вычет по реализации ценных бумаг, уточнен перечень объектов для предоставления имущественных налоговых вычетов по продаже и покупке жилых помещений, добавлен налоговый вычет при уступке права требования по договору участия в долевом строительстве. Эти и другие новации повлекли изменение содержательной части декларации и увеличение ее объема (количества листов).
В перечень категорий физических лиц на титульном листе декларации №3-НДФЛ добавлено поле «глава крестьянского (фермерского) хозяйства». Его заполняют те граждане, которые зарегистрированы в качестве индивидуального предпринимателя и является главой крестьянского (фермерского) хозяйства, независимо от получения в 2007 году иных доходов.
При заполнении листа А налогоплательщик использует собственные учетные записи и справки формы 2-НДФЛ, которые ему выдает налоговый агент по личному заявлению. В частности, в строках 040—070 листа А отражаются значения по пунктам 5.1, 5.2, 5.3 и 5.4 справки соответственно. Название показателей по строкам 060 «Сумма налога исчисленная» и 070 «Сумма налога удержанная» листа А теперь полностью соответствуют названиям показателей по пунктам 5.3 и 5.4 формы 2-НДФЛ. Поменялись и названия итоговых строк 100 и 110 листа А.
В форму 3-НДФЛ за 2007 год внесено новшество, которое затрагивает индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатский кабинет, и других лиц, занимающихся частной практикой (в порядке, установленном действующим законодательством). В новой форме 3-НДФЛ появились листы В1 и В2, которые заменили лист В прежней декларации. Лист В1 заполняют индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в том числе являющиеся главами крестьянских (фермерских) хозяйств, — по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Лист В2 формируют частнопрактикующие нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, а также другие лица, занимающиеся частной практикой, — по доходам, полученным от такой деятельности.
Появился новый лист Ж2, он предназначен для расчета имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи доли в уставном капитале организации, а также при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ. Лист заполняется отдельно по доходам от источников в России и по доходам от источников за ее пределами. В пункте 1 листа Ж2 исчисляется сумма документально подтвержденных расходов, принимаемых к вычету при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации. Суммы доходов, полученных от продажи доли (ее части) в уставном капитале организации, фиксируются отдельно по каждому источнику выплаты дохода в поле соответствующего показателя пункта 1.1. Эти суммы также отражаются в листе А (поле 040) и листе Б (поле 080) — в зависимости от источника выплат. Сумма документально подтвержденных расходов, принимаемых к вычету при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или другому договору, связанному с долевым строительством), рассчитывается в пункте 2 листа. Еще раз подчеркнем, что суммы доходов, полученных при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве, также отражаются в листе А по каждому источнику выплаты дохода, полученного от источников в России, и в листе Б по каждому источнику выплаты дохода, полученного от источников за пределами России.
С 1 января 2007 года существенно изменен порядок предоставления налогоплательщикам социальных налоговых вычетов.
Теперь при заполнении налоговой декларации 3-НДФЛ за 2007 год налогоплательщик имеет возможность самостоятельно сделать выбор, какие виды расходов на свое обучение и лечение, а также расходов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения или по договорам добровольного пенсионного страхования и в каких суммах ему следует учитывать в налоговой декларации 3-НДФЛ в пределах нового максимального совокупного размера социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2-4 статьи 219 НК РФ, составляющего с 1 января 2007 года 100 000 рублей (без учета расходов на дорогостоящее лечение).
При расчете данных вычетов нужно учитывать особенности, предусмотренные в Кодексе. Так, сумма социального вычета на благотворительность ограничена 25% от общей суммы дохода, полученного в налоговом периоде и облагаемого по ставке 13%. Заявить социальный налоговый вычет в суммах, уплаченных в 2007 году за обучение детей, можно в размере не более 50 000 рублей за каждого ребенка на обоих родителей (опекуна, попечителя). Суммы расходов на дорогостоящее лечение принимаются в размере фактически произведенных расходов.
Отдел налогообложения физических лиц
Начать дискуссию