Командировка за рубеж: суточные выплачены в иностранной валюте

Нередко компании направляют своих работников в командировки за пределы России, при этом выплачивая суточные в иностранной валюте. В каком порядке облагаются такие выплаты налогом на доходы физических лиц, а также на какую дату следует производить пересчет сумм выданных работникам суточных в иностранной валюте в рубли по курсу ЦБ РФ для целей исчисления НДФЛ, Минфин России дал разъяснение в письме от 01 февраля 2008 г. № 03-04-06-01/27:
С 1 января 2008 г. вступили в силу положения Федерального закона от 24.07.2007 № 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации", в соответствии с которыми, в частности, при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки за пределы страны в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.
Сумма суточных, выплаченных работнику сверх законодательно установленных норм, будет являться объектом обложения налогом на доходы физических лиц.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 Налогового Кодекса РФ при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода.
Таким образом, дата фактического получения работником подлежащего налогообложению дохода в виде суммы денежных средств, превышающих нормы суточных, установленные п. 3 ст. 217 Кодекса, определяется как дата выплаты суточных. Соответственно, при расчете подлежащей налогообложению суммы фактически выплаченных суточных над их нормативным размером, установленным п. 3 ст. 217 Кодекса, необходимо применять курс иностранной валюты к рублю, действующий на дату выплаты суточных.
Согласно ст.168 Трудового Кодекса РФ , порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом. Следовательно, размер суточных работодатель должен прописать в коллективном договоре или в другом нормативном акте организации. Если в указанных документах установлен размер суточных, выплачиваемых работникам, выше 2500 р., например, 3000 р., не облагаются налогом на доходы физических лиц только 2500 р.