Вопрос:
С какого момента можно использовать в работе Постановление Конституционного суда РФ № 5- П от 13.03.2008г. в части возможности применения имущественного налогового вычета родителями долей своих несовершеннолетних детей. Сохраняется ли право на использование имущественного налогового вычета у ребенка при достижении им совершеннолетия в случае приобретения жилья самостоятельно.
Ответ:
На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 2 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.
Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 1000000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
При приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.
С учетом позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 №5-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового Кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан С. И. Аникина, Н.В. Ивановой, А. В. Козлова, В. П. Козлова и Т. Н. Козловой» абзац 4 пп.2 п.1 статьи 220 Налогового кодекса РФ в ред., действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 20.08.2004 №112-ФЗ (в настоящее время – абзац 18), во взаимосвязи с другими положениями Налогового кодекса РФ, а также статьями 17, 18, 21, 210 и 249 ГК РФ и статьями 54, 56, 64 Семейного кодекса Российской Федерации не может рассматриваться как исключающий право родителя, приобретшего за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными расходами в пределах общего размера данного вычета, установленного законом.
В случае, когда на получение имущественного налогового вычета претендуют оба родителя, которыми льготируемый объект приобретен в общую долевую собственность совместно с несовершеннолетними детьми, необходимо учитывать позицию КС РФ, изложенную в том же постановлении и Определении КС РФ от 10.03.2005 №63-О, согласно которой имущественный налоговый вычет предоставляется на объект недвижимости в пределах установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса размера.
Таким образом, в указанном случае вычет может быть предоставлен каждому из родителей в соответствии с фактически произведенными ими расходами, при этом общая сумма предоставляемого по приобретенному льготируемому объекту вычета не должна превышать установленный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса размер.
Постановлением Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 № 5-П положение абзаца восемнадцатого подпункта 2 пункта 1 статьи 220 признано не противоречащим Конституции РФ, поскольку содержащееся в нем положение по своему конституционно-правовому смыслу во взаимосвязи с другими положениями Кодекса и в общей системе правового регулирования предполагает право родителя, приобретшего за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными расходами в пределах общего размера данного вычета, установленного законом.
Учитывая положения статьи 6 Федерального Конституционного Закона РФ № 1-ФКЗ от 21.07.1994 г. «О Конституционном Суде Российской Федерации», согласно которым Решения Конституционного Суда Российской Федерации обязательны на всей территории Российской Федерации для всех представительных, исполнительных и судебных органов государственной власти, органов местного самоуправления, предприятий, учреждений, организаций, должностных лиц, граждан и их объединений, считаем, что при обращении налогоплательщиков в налоговые органы для предоставления им имущественного налогового вычета в размере доли (долей), причитающейся их несовершеннолетним детям за предыдущие налоговые периоды, основания для отказа в предоставлении им таких вычетов отсутствуют.
По мнению УФНС по Челябинской области при достижении ребенком совершеннолетия за ним сохраняется право на использование имущественного налогового вычета в случае приобретения жилья самостоятельно, однако, обращаем ваше внимание на то, что в настоящее время официальные разъяснения Минфина РФ по данному вопросу отсутствуют.
И.В. Сизова,
начальник отдела налогообложения
физических лиц УФНС России
по Челябинской области
Опубликовано в газете "Налоговые вести", № 10, май, 2008
Начать дискуссию